Das Jahr 2026 ist geprägt durch das vollständige Inkrafttreten von DAC8 — der europäischen Richtlinie über den automatischen Austausch von Krypto-Asset-Informationen — zusammen mit der Reifung des globalen Mindeststeuerrahmens und mehreren inhaltlichen Änderungen bei der Körperschaftsteuer und der internationalen Besteuerung. Für Unternehmen mit internationalen Strukturen oder Engagements in digitalen Vermögenswerten legt dieses Jahr einen neuen Standard der Steuertransparenz mit konkreten Auswirkungen auf Planung und Compliance fest.
DAC8: Automatischer Austausch von Krypto-Asset-Informationen kommt nach Europa
Die Richtlinie (EU) 2023/2226 — bekannt als DAC8 — verpflichtet Krypto-Asset-Dienstleister (CASPs), die in der Europäischen Union ansässig sind, der Steuerbehörde ihres Registrierungsmitgliedstaats jährlich die von ihren Nutzern durchgeführten Transaktionen zu melden. Diese Daten werden automatisch zwischen den EU-Steuerverwaltungen ausgetauscht und replizieren das Modell, das für Bankkonten und Finanzstrukturen seit dem Inkrafttreten des CRS-Standards erfolgreich funktioniert.
Gemeldete Daten umfassen: Identifikation des Kontoinhabers, Jahressaldo, Kauf- und Verkaufstransaktionen mit ihren in Euro bezeichneten Beträgen sowie Überweisungen zu und von der Plattform. CASPs müssen Due-Diligence-Verfahren anwenden, um ihre Kunden und deren Steuerresidenz zu identifizieren.
Für Unternehmen, die europäische Börsen zur Verwaltung von Treasury in Kryptowährungen oder zur Durchführung von Investitionen genutzt haben, bedeutet DAC8, dass die AEAT ab dem Steuerjahr 2026 vollständige Transaktionsdaten haben wird. Jede Abweichung von eingereichten Erklärungen erzeugt automatisch einen Regularisierungsvorschlag.
Pillar Two in voller Fahrt: Der Mindestsatz ist nun verankert
Ab 2026 funktioniert die Pillar-Two-Ergänzungssteuer in voller Anwendung. Die betroffenen Konzerne — mit konsolidierten Umsätzen über 750 Millionen Euro — die in 2024 und 2025 Erstberechnungen durchgeführt und ihre Berichtsysteme angepasst haben, müssen diese Verpflichtung nun fortlaufend und effizient managen.
Die hauptsächliche Komplexität in 2026 ist die Wechselwirkung zwischen dem von Spanien genehmigten Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) für lokale Tochtergesellschaften ausländischer Konzerne und den von anderen Mitgliedstaaten auf ihre Muttergesellschaften angewandten IIR-Regeln in Bezug auf Tochtergesellschaften in Spanien.
Neue Körperschaftsteuerabzüge für 2026
Das 2025 verabschiedete Gesetzgebungspaket führt für 2026 eine Reihe von Abzügen ein, die auf die digitale und ökologische Wende ausgerichtet sind:
Digitalisierungsabzug: Investitionen in zertifizierte Unternehmensmanagementsoftware, auf Produktionsprozesse angewendete KI und Cybersicherheit erzeugen eine Steuergutschrift von 15 %, begrenzt auf 10 % der bereinigten Brutto-Steuerlast.
Abzug für grüne Vermögensinvestitionen: Investitionen in Ausrüstung und Technologien, die CO₂-Emissionen reduzieren, wie von IDAE zertifiziert, erzeugen einen 10 %-Abzug, erweiterbar auf 15 % für Unternehmen mit einem genehmigten Dekarbonisierungsplan.
Erweiterter Beschäftigungsschaffungsabzug: Der Abzug für die Einstellung von Arbeitnehmern mit Behinderungen wird ausgeweitet, und ein neuer Abzug von 50 % der zusätzlichen Lohnkosten (bis zu 6.000 € pro Arbeitnehmer) wird für die dauerhafte Einstellung von Arbeitnehmern unter 30 Jahren in Gebieten mit Jugendarbeitslosigkeit über 30 % eingeführt.
Änderungen bei der Besteuerung grenzüberschreitender Dividenden
Die ausstehende Umsetzung der ATAD-3-Richtlinie führt neue Einschränkungen des Dividenden- und Kapitalgewinnbefreiungsregimes im Körperschaftsteuerrahmen ein. Die Artikel-21-LIS-Befreiung — die es erlaubt, Dividenden von Tochtergesellschaften mit einem Beteiligungsanteil über 5 % und einer Mindesthaltefrist von einem Jahr aus der Bemessungsgrundlage auszuschließen — wird ab 2026 eingeschränkt, wenn die Tochtergesellschaft bestimmte reale wirtschaftliche Substanzanforderungen nicht erfüllt.
Dies betrifft insbesondere Holdingstrukturen mit Tochtergesellschaften in Niedrigsteuergebieten, die unter dem Schutz von Doppelbesteuerungsabkommen operierten. Konzerne mit solchen Strukturen müssen prüfen, ob ihre Tochtergesellschaften die neuen Substanzanforderungen erfüllen.
Quellensteuern auf Lizenzgebühren und Zinsen: Aktualisierte Sätze
Die Überarbeitung des OECD-Multilateralen Übereinkommens und seine Auswirkungen auf Spaniens Doppelbesteuerungsabkommensnetz führen 2026 eine aktualisierte Skala von Quellensteuern auf grenzüberschreitende Lizenzgebühren (Patent, Softwarelizenz) und Zinszahlungen zwischen verbundenen Parteien ein. Die Sätze variieren je nach anwendbarem Vertrag und Art des Einkommens zwischen 5 % und 15 %.
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