Formular 100 ist die Selbstveranlagung der spanischen Einkommensteuer (IRPF – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), die steuerlich in Spanien ansässige Personen jährlich für die im Steuerjahr erzielten Einkünfte, Gewinne und Verluste einreichen. Die IRPF-Kampagne für das Steuerjahr 2025 läuft vom 2. April bis 30. Juni 2026. Dieser Leitfaden erklärt, wie das Formular funktioniert, wer es einreichen muss, die genauen Fristen und die häufigsten Fehler.
Was ist Formular 100 und wann muss es eingereicht werden?
Formular 100 ist die jährliche IRPF-Erklärung, die wichtigste Steuer für in Spanien ansässige natürliche Personen. Über dieses Formular veranlagt der Steuerpflichtige die für das Vorjahr geschuldete Steuer und integriert dabei alle IRPF-pflichtigen Einkunftsquellen: Arbeitseinkünfte, Kapital- und Immobilieneinkünfte, Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, Kapitalgewinne und -verluste sowie Einkommenszurechnungen.
Das Formular wird einmal jährlich in der Kampagne eingereicht, die typischerweise im April beginnt und am 30. Juni endet. Es gibt keine vierteljährliche Einreichung des Formulars 100; vierteljährliche IRPF-Zahlungen für Selbstständige erfolgen über Formular 130 (Vorauszahlungen).
Die anwendbare Gesetzgebung ist das Gesetz 35/2006 über die Einkommensteuer natürlicher Personen und die Durchführungsverordnung (Königliches Dekret 439/2007).
Kalender der IRPF-Kampagne 2025
2. April 2026: Beginn der Online-Einreichungsfrist. Die AEAT ermöglicht den Zugang zum Erklärungsentwurf und den Steuerdaten für das Steuerjahr 2025 auf ihrem elektronischen Portal.
Erste Maihälfte 2026: Start des Dienstes „Le Llamamos”. Steuerpflichtige, die keine elektronischen Mittel haben oder Unterstützung bevorzugen, können einen Termin für einen Anruf eines AEAT-Mitarbeiters beantragen.
Erste Junihälfte 2026: Eröffnung der AEAT-Büros für persönliche Einreichung mit Termin.
25. Juni 2026: Letzter Tag zur Einreichung von Erklärungen mit zu zahlendem Betrag per Bankeinzug. Die AEAT bucht das Konto am 30. Juni ab.
30. Juni 2026: Endgültige Frist für alle Ergebnistypen (zu zahlen, Erstattung oder null).
Wer muss erklären
Die Erklärungspflicht für Formular 100 gilt für Steuerpflichtige, die im Steuerjahr 2025 erhalten haben:
Arbeitseinkünfte: Erklärungspflicht bei Überschreitung von 22.000 € brutto jährlich von einem einzigen Zahler oder 15.000 €, wenn es zwei oder mehr Zahler gibt und der zweite und folgende insgesamt mehr als 1.500 € zahlten.
Kapitalerträge, Immobilieneinkünfte und quellenbesteuerte Kapitalgewinne: Wenn die Summe dieser Posten 1.600 € jährlich übersteigt.
Zugerechnete Immobilieneinkünfte, Schatzwechseleinkünfte und Wohnbeihilfen: Wenn sie insgesamt 1.000 € übersteigen.
Sonstige Einkünfte ohne Quellensteuerabzug: Jegliche solche Einkünfte über 500 € lösen eine Erklärungspflicht aus.
Unabhängig von den obigen Schwellenwerten müssen folgende Personen immer erklären: Selbstständige mit Betriebseinkünften, Personen, die Rentenplanbeiträge mit Steuerreduktionsrecht geleistet haben, Personen, die Formular 720 oder 721 einreichen mussten, sowie Personen, die in Krypto-Assets gehandelt haben.
Struktur des Formulars 100: Hauptabschnitte
Identifikation und persönliche Daten. Name, Steueridentifikationsnummer (NIF), steuerlicher Wohnsitz, Familiensituation (Familienstand, Kinderzahl), eheliches Güterrecht und Wahl der Einzel- oder Zusammenveranlagung.
Arbeitseinkünfte (Felder 0001 ff.). Gehälter, Renten, Arbeitslosengelder, Sachleistungen und andere Arbeitseinkünfte werden hier erfasst. Die vom Zahler einbehaltene Quellensteuer erscheint auf der Lohnsteuerbescheinigung.
Immobilieneinkünfte. Mieteinnahmen aus Immobilien werden erklärt und abzugsfähige Aufwendungen (Grundsteuer, Gemeinschaftsgebühren, Versicherungen, Abschreibung, Hypothekenzinsen auf das vermietete Objekt) verrechnet.
Kapitalerträge. Dividenden, Bankkontazinsen, Sparkassenerträge und andere Kapitaleinkünfte. Die von der Finanzinstitution einbehaltene Quellensteuer erscheint auf deren Bescheinigungen.
Kapitalgewinne und -verluste. Veräußerungen von Immobilien, Aktien, Investmentfondsanteilen, Krypto-Assets und sonstigen Vermögenswerten werden hier erklärt.
Betriebseinkünfte. Selbstständige nach dem direkten Schätzungsregime oder dem Objektverfahren (módulos) erklären hier ihre Nettoeinkünfte.
Bemessungsgrundlage und reduzierte Bemessungsgrundlage. Automatisch berechnet durch Anwendung von Reduktionen auf die allgemeine Bemessungsgrundlage.
Steuergutschriften. Staatliche Gutschriften (Mutterschaft, Energieeffizienz, Vor-2013-Wohnungserwerbsabzug, Spenden) und regionale Gutschriften jeder Autonomen Gemeinschaft.
Netto-Steuerschuld. Berechnet durch Abzug der Quellensteuern und Vorauszahlungen von der Brutto-Steuerschuld.
Einreichungsmethoden
Online-Einreichung (Renta WEB). Die primäre und empfohlene Methode. Erfordert ein anerkanntes digitales Zertifikat, elektronischen Personalausweis oder cl@ve (das AEAT-Identifikationssystem).
Dienst „Le Llamamos” (Telefon). Ein AEAT-Mitarbeiter ruft den Steuerpflichtigen zum beantragten Datum und Uhrzeit an.
Persönliche Betreuung (AEAT-Büros). Einreichung mit Termin ab Juni 2026.
Über einen Steuerberater. Der Steuerpflichtige kann einen Steuerberater zur Einreichung im eigenen Namen bevollmächtigen.
Zahlungsoptionen bei zu zahlendem Ergebnis
Sofortzahlung. Zahlung des vollen Betrags bei Einreichung der Erklärung per Bankkontoabbuchung, Kartenzahlung oder bei einer kooperierenden Finanzinstitution.
Ratenzahlung. 60 % des Betrags bei Einreichung der Erklärung und die verbleibenden 40 % bis zum 6. November 2026, ohne Aufschlag oder Verzugszinsen.
Zahlungsaufschub. Wenn der Steuerpflichtige den Betrag nicht begleichen kann, kann er bei der AEAT einen Zahlungsaufschub nach Artikel 65 der Allgemeinen Steuerordnung beantragen. Die Genehmigung ist nicht automatisch, und es fallen Verzugszinsen an.
Der Renta-WEB-Entwurf: Was er enthält und was nicht
Der AEAT-Entwurf enthält Daten, die der Verwaltung aus ihren Aufzeichnungen vorliegen:
- Lohnsteuerbescheinigungen von Arbeitgebern und Rentenempfängern.
- Informationen der Finanzinstitutionen über Zinsen, Dividenden und Investmentfonds.
- Katasterdaten über Immobilien.
- Informationen über Immobilienkäufe, die von Notaren gemeldet werden.
- Sozialversicherungsleistungen (Arbeitslosigkeit, Erwerbsminderung, Rente).
Der Entwurf enthält in der Regel nicht:
- Regionale Steuerabzüge.
- Auslandseinkünfte, die nicht direkt an die AEAT gemeldet werden.
- Gewinne aus Aktientransaktionen über ausländische Broker (Degiro, Interactive Brokers usw.).
- Mieteinnahmen ohne Quellensteuerabzug.
- Kapitalgewinne und -verluste aus Krypto-Assets.
- Kita-/Kinderbetreuungsabzüge, die nicht von der Bildungseinrichtung gemeldet wurden.
- Verlustverrechnung aus Vorjahren, die manuelle Überprüfung erfordert.
Daher ist die Bestätigung des Entwurfs ohne Prüfung ein häufiger Fehler, der sowohl zu falschen Erklärungen (Überzahlung der Steuer) als auch zu späteren AEAT-Anpassungen (wenn Einkünfte ausgelassen wurden) führen kann.
Häufigste Fehler bei Formular 100
Auslandseinkünfte nicht einbeziehen. Steuerlich in Spanien ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Gehälter von ausländischen Arbeitgebern, Zinsen aus ausländischen Bankkonten, Dividenden aus international notierten Aktien und Mieteinnahmen aus im Ausland gelegenen Immobilien müssen alle in die Erklärung aufgenommen werden.
Gewinne aus ausländischen Brokern nicht erklären. Aktien- oder ETF-Transaktionen über Plattformen wie Degiro, Interactive Brokers oder Trading 212 werden vom Broker nicht an die AEAT gemeldet und erscheinen nicht im Entwurf. Der Steuerpflichtige muss sie manuell berechnen und einbeziehen.
Mietwohnungsreduktion falsch anwenden. Seit dem Wohnungsgesetz 2023 variiert der anwendbare Reduktionsprozentsatz für die Hauptwohnungsmiete zwischen 50 % und 90 % je nach Vertragstyp und Gebiet. Automatisch 60 % anzuwenden, ohne zu prüfen, ob es korrekt ist, ist ein Fehler, den die AEAT jetzt durch Datenabgleich überprüft.
Kapitalverluste aus Vorjahren nicht verrechnen. Ausstehende Verluste aus 2021, 2022, 2023 und 2024 können auf Kapitalgewinne von 2025 angewendet werden.
Regionale Steuerabzüge nicht anwenden. Regionale Steuerabzüge erscheinen nicht im Entwurf und müssen manuell aktiviert werden. Sie zu übersehen kann bedeuten, hunderte Euro Steuerersparnis zu verpassen.
Bei BMC führen wir umfassende Prüfungen von IRPF-Entwürfen durch, mit besonderem Augenmerk auf Auslandseinkünfte, Krypto-Assets, regionale Steuerabzüge und die Optimierung von Einzel- versus Zusammenveranlagung. Weitere Informationen finden Sie auf unserer Seite Steuerplanung oder nehmen Sie Kontakt auf.
