Internationales Steuerrecht: Globale Expansion ohne Steuerrisiko

Das internationale Steuerrecht in Spanien regelt die grenzüberschreitenden Steuerpflichten spanischer Steueransässiger und Einzelpersonen, die im Ausland tätig sind, sowie ausländischer Unternehmen mit spanischen Einkommensquellen, in einem Rahmen, der durch Spaniens Netzwerk von über 90 Doppelbesteuerungsabkommen (basierend auf dem OECD-Modell), EU-Richtlinien ATAD I und II (im Körperschaftsteuergesetz, LIS, umgesetzt) und das OECD-BEPS-Paket — einschließlich des globalen Mindeststeuersatzes von 15 % aus Pillar Two (in Spanien seit 2024 über Richtlinie 2022/2523 in Kraft) — geprägt wird.

Internationales Steuerrecht erfordert eine integrierte Perspektive, die Kenntnisse des spanischen Rechts mit denen der Zielländer verbindet. Unser Team arbeitet eng mit lokalen Beratern in wichtigen Jurisdiktionen zusammen, um sicherzustellen, dass jede Struktur robust, effizient und vor jeder Steuerbehörde verteidigungsfähig ist.

Warum schlecht verwaltetes internationales Steuerrecht Ihre globale Expansion untergraben kann

Ein spanisches Unternehmen, das ohne Steuerplanung international expandiert, kann am Ende auf dieselben Gewinne zweimal Steuern zahlen: einmal im Zielland und erneut in Spanien. Aber Doppelbesteuerung ist nur eines der Risiken. Ein für sechs Monate ins Ausland entsandter Mitarbeiter kann unbeabsichtigt eine Betriebsstätte schaffen, die steuerliche Pflichten in diesem Land für die gesamte Unternehmenstätigkeit generiert.

Unser Gestaltungsprozess für internationale Steuerstrukturen

Unsere internationalen Steuerexperten analysieren jede Gruppenstruktur aus der Perspektive aller relevanten Gebiete. Wir identifizieren anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und den Betriebsländern — Spanien hat über 90 Abkommen in Kraft — und wenden jede Klausel an, um die Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren zu reduzieren.

Rechtsrahmen: BEPS, ATAD und Pillar Two

Der internationale Regulierungsrahmen wird durch OECD-modellbasierte Doppelbesteuerungsabkommen, EU-Richtlinien ATAD I und II (im spanischen Recht durch das Körperschaftsteuergesetz umgesetzt) und das 15-Maßnahmen-BEPS-Paket der OECD geprägt. Pillar Two legt einen globalen Mindeststeuersatz von 15 % für Gruppen mit einem Umsatz über 750 Mio. EUR fest, in Spanien seit 2024 in Kraft durch Umsetzung der Richtlinie 2022/2523.

Konkrete Ergebnisse im internationalen Steuerrecht: Quantifizierte Doppelbesteuerungsersparnisse

• Internationale Struktur, die Doppelbesteuerung eliminiert und der BEPS-Überprüfung standhält, mit dokumentierter wirtschaftlicher Substanz in jeder Jurisdiktion.
• Quellensteuer auf Mindestabkommenssätze bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren in allen relevanten Jurisdiktionen reduziert.
• Vollständige Compliance mit DAC6, CbCR, CRS und lokalen Meldepflichten ohne Lücken.
• Reibungslose internationale Koordination: eine einzige Anlaufstelle für alle Länder mit einer kohärenten und dokumentierten Strategie.
• Quantifizierte Steuereinsparungen im ersten Jahr, die typischerweise die Kosten des Services für Gruppen mit aktiven Strukturen übersteigen.

Betriebsstättenrisiko: Die unterschätzte Gefahr bei internationaler Expansion

Die unbeabsichtigte Schaffung einer Betriebsstätte im Ausland ist eines der häufigsten und folgenreichsten Risiken bei der internationalen Expansion. Eine Betriebsstätte entsteht, wenn ein Unternehmen an einem festen Ort im Ausland über genügend Präsenz verfügt, um eine kontinuierliche Geschäftstätigkeit auszuüben — oder wenn ein Mitarbeiter die Befugnis hat, Verträge im Namen des Unternehmens in diesem Land abzuschließen.

Die Folgen einer nicht erkannten Betriebsstätte: Steuerpflicht in diesem Land für alle Gewinne, die der Betriebsstätte zugerechnet werden können, plus rückwirkende Nachforderungen, Bußgelder und Zinsen für den gesamten Zeitraum, in dem die Betriebsstätte existierte. Für Unternehmen, die Mitarbeiter ins Ausland entsenden oder mit ausländischen Agenten arbeiten, ist die Betriebsstättenanalyse eine obligatorische Vorstufe jeder Expansion.

Die OECD-BEPS-Maßnahme 7 hat die Definitionen für Betriebsstätten verschärft und Anti-Aufspaltungsregeln eingeführt, um zu verhindern, dass Unternehmen ihre Aktivitäten auf mehrere Einheiten aufteilen, die jeweils “unter dem Schwellenwert” liegen. Wir analysieren jede internationale Struktur proaktiv auf Betriebsstättenrisiken.

Doppelbesteuerungsabkommen: Wie sie funktionieren und wie sie angewendet werden

Das spanische Netzwerk von über 90 Doppelbesteuerungsabkommen basiert auf dem OECD-Modell und deckt die wichtigsten Handelspartner Spaniens ab — Deutschland, Frankreich, das Vereinigte Königreich, die USA, Japan, Brasilien und Mexiko unter vielen anderen. Jedes Abkommen enthält spezifische Sätze für Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren und Regeln zur Zuweisung von Besteuerungsrechten.

Die Anwendung eines Abkommens ist nicht automatisch: Der Steuerpflichtige muss aktiv die in dem Land erforderlichen Formulare einreichen, in dem die Quellensteuer anfällt. Typische Abkommenssätze auf Dividenden liegen zwischen 0 % (im EU-Bereich, unter der Mutter-Tochter-Richtlinie) und 15 % für Drittstaaten. Für Zinsen und Lizenzgebühren variieren die Abkommenssätze zwischen 0 % und 10 %, was eine erhebliche Reduzierung gegenüber den Standard-Quellensteuersätzen von 19 % oder 24 % darstellt.

Pillar Two: Der globale Mindeststeuer und seine Auswirkungen auf spanische Gruppen

Der globale Mindeststeuer (Pillar Two) aus dem OECD-BEPS-Rahmen setzt einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % für multinationale Gruppen mit einem konsolidierten Umsatz über 750 Mio. EUR fest. In Spanien seit 2024 in Kraft über die Umsetzung der Richtlinie 2022/2523.

Die praktischen Auswirkungen: Spanische Gruppen, die in Niedrigsteuerjurisdiktionen operieren, müssen möglicherweise Ergänzungssteuern zahlen, wenn die effektive Steuerrate in einem Land unter 15 % liegt. Dies hat erhebliche Auswirkungen auf die Nutzung von Sonderzonen — einschließlich der Sonderwirtschaftszone Kanarische Inseln (ZEC) — und erfordert eine Überprüfung bestehender Strukturen in Niedrigsteuergebieten.

Spanien als Holdingstandort: Steuerliche Vorteile für internationale Strukturen

Spanien bietet attraktive Bedingungen als Holdingstandort für internationale Strukturen. Das Steuerbefreiungsregime für Dividenden und Kapitalgewinne aus Beteiligungen (Art. 21 LIS) befreit Dividenden aus qualifizierten ausländischen Tochtergesellschaften (mindestens 5 % Beteiligung, mindestens ein Jahr gehalten) und Kapitalgewinne aus dem Verkauf dieser Beteiligungen von der Körperschaftsteuer. Das extensive Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen Spaniens macht es zu einer optimalen Plattform für Gruppen, die in Latam oder dem arabischen Raum tätig sind.

Wir koordinieren die Holdingstrukturberatung mit dem Service Unternehmensberatung und Corporate Finance und Verrechnungspreisen, um sicherzustellen, dass die steuerlichen Vorteile der Holdingstruktur optimal in die Gesamtstrategie der Gruppe integriert sind.