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Maison individuelle : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 52 rescrits · 2022–2026

Doctrine en vigueur

Les propriétaires de maisons individuelles peuvent déduire 60 % des montants versés pour des travaux de réhabilitation énergétique, dans la limite de 5 000 euros par an. Il est nécessaire de justifier, au moyen d'un certificat d'efficacité énergétique, une réduction de la consommation d'énergie primaire non renouvelable d'au moins 30 % ou l'amélioration de la classe énergétique vers la classe « A » ou « B ». En cas de copropriété, chaque titulaire applique la déduction selon son pourcentage de propriété, même si la facture est établie au nom d'un seul copropriétaire.

La position de la DGT reste constante concernant les exigences techniques d'efficacité énergétique et les plafonds de la déduction. L'évolution se concentre sur la précision relative à l'application de la déduction en cas de copropriété et sur la flexibilité des moyens de preuve pour justifier les paiements.

Points de bascule

  1. V0984-24

    Établit que le plafond de 5 000 euros de base annuelle maximale s'applique individuellement à chaque copropriétaire selon son pourcentage de propriété.

  2. V2245-24

    Précise que la déduction est applicable même si la facture des travaux est établie uniquement au nom de l'un des copropriétaires.

Analyse fondée sur 47 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2104-24 27 sept. 2024

Application de la déduction de 60 % pour la rénovation énergétique dans les bâtiments résidentiels, y compris les maisons individuelles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V2029-24 23 sept. 2024

Possibilité d'appliquer la déduction de 60 % pour les travaux de rénovation énergétique dans les bâtiments résidentiels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitacióneficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaenergía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3
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V1823-24 19 juil. 2024

Application de la déduction de 60 % pour les travaux de rénovation énergétique dans les bâtiments résidentiels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V1559-24 25 juin 2024

L'application de la déduction pour efficacité énergétique dépend de la nature du logement et du type de travaux

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1531-24 21 juin 2024

Possibilité d'appliquer la déduction de 60 % pour les travaux de réhabilitation énergétique dans les bâtiments résidentiels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
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V1497-24 18 juin 2024

Logements individuels : les travaux de panneaux solaires et d'isolation ne permettent que la déduction prévue au paragraphe 3 de la disposition additionnelle 50ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1458-24 17 juin 2024

Possibilité d'appliquer la déduction de 60 % pour les travaux de rénovation énergétique dans les maisons individuelles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
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V0993-24 10 mai 2024

Possibilité d'appliquer la déduction pour efficacité énergétique dans les maisons individuelles après des travaux de second œuvre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablerehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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