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Single-Family Housing: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 52 rulings · 2022–2026

Current position

Owners of single-family homes may deduct 60% of the amounts paid for energy rehabilitation works up to a maximum of 5,000 euros per year. It is required to certify, through an energy efficiency certificate, a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or an improvement in the rating to class 'A' or 'B'. In the case of co-ownership, each owner applies the deduction according to their percentage of ownership, even if the invoice is issued in the name of a single co-owner.

The DGT's position remains constant regarding the technical energy efficiency requirements and the deduction limits. The evolution focuses on precision regarding the application of the deduction in cases of co-ownership and flexibility in the means of proof to certify payments.

Turning points

  1. V0984-24

    Establishes that the maximum annual base limit of 5,000 euros applies individually to each co-owner according to their percentage of ownership.

  2. V2245-24

    Specifies that the deduction is applicable even if the invoice for the works is issued solely in the name of one of the co-owners.

Analysis based on 47 of 52 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5394-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5372-26 28 Jul 2026

60% deduction possible for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5266-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1203-26 22 May 2026

Energy efficiency deductions available for single-family homes in 2026

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1194-26 21 May 2026

60% deduction available for energy efficiency works in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0278-25 13 Mar 2025

Rehabilitation energy deduction applicable to second single-family home

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliardeducción estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2245-24 21 Oct 2024

Co-owners may claim energy efficiency tax relief according to their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropietariotitularidadvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2029-24 23 Sept 2024

60% tax deduction for energy efficiency renovations in residential buildings (including single-family homes) is applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitacióneficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaenergía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1770-24 17 Jul 2024

Energy renovation tax deduction applies in the tax year the certificate is issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarsubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1559-24 25 Jun 2024

Eligibility for energy efficiency tax deductions depends on property type and nature of works

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1531-24 21 Jun 2024

60% tax deduction for energy renovation works in residential buildings may be applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1497-24 18 Jun 2024

Solar panel and insulation works in single-family homes only allow deduction under section 3 of additional provision 50 of the IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1458-24 17 Jun 2024

60% tax deduction for energy efficiency renovations in single-family homes is applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1332-24 7 Jun 2024

60% tax deduction available for energy renovation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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