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Consultas sobre vivienda unifamiliar

55 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «vivienda unifamiliar», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 52 consultas · 2022–2026

Criterio vigente

Los propietarios de viviendas unifamiliares pueden deducir el 60% de las cantidades satisfechas por obras de rehabilitación energética hasta un máximo de 5.000 euros anuales. Se requiere acreditar, mediante certificado de eficiencia energética, una reducción del consumo de energía primaria no renovable de al menos un 30% o la mejora de la calificación a clase 'A' o 'B'. En caso de copropiedad, cada titular aplica la deducción según su porcentaje de titularidad, incluso si la factura se emite a nombre de un solo cotitular.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos técnicos de eficiencia energética y los límites de la deducción. La evolución se centra en la precisión sobre la aplicación de la deducción en casos de copropiedad y la flexibilidad en los medios de prueba para acreditar los pagos.

Puntos de inflexión

  1. V0984-24

    Establece que el límite de 5.000 euros de base máxima anual se aplica de forma individual para cada copropietario según su porcentaje de titularidad.

  2. V2245-24

    Precisa que la deducción es aplicable aunque la factura de las obras se expida únicamente a nombre de uno de los cotitulares.

Análisis basado en 47 de 52 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

55 consultas

V1194-26 21 may 2026

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V2104-24 27 sept 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por rehabilitación energética en edificios de uso residencial, incluyendo viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V2029-24 23 sept 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitacióneficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaenergía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3
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V1823-24 19 jul 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial, incluyendo viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V1559-24 25 jun 2024

La aplicación de la deducción por eficiencia energética depende de la condición de la vivienda y del tipo de obra realizada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1497-24 18 jun 2024

En viviendas unifamiliares, las obras de paneles solares y mejora de aislamiento solo permiten la deducción del apartado 3 de la disposición adicional 50ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1458-24 17 jun 2024

Es posible aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
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V0122-24 15 feb 2024

Posibilidad de aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V3239-23 13 dic 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
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V3184-23 11 dic 2023

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética en 2023 por obras realizadas en 2022 y 2023 (requiere rectificación de 2022)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabledeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 122
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V2549-23 25 sept 2023

En viviendas unifamiliares, las obras de eficiencia energética se deducen como rehabilitación del edificio (60%)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarrehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.2
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V1734-23 15 jun 2023

Posibilidad de aplicar la deducción por rehabilitación energética en edificios residenciales tras realizar obras previas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1733-23 15 jun 2023

Posibilidad de aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablerehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
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V1247-23 11 may 2023

Deducción por eficiencia energética en viviendas unifamiliares: requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablerehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
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V0904-23 18 abr 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en viviendas unifamiliares bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V2515-22 7 dic 2022

Es posible aplicar la deducción por rehabilitación energética en viviendas unifamiliares aunque no sea la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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