Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Une entité est patrimoniale si plus de la moitié de son actif, selon la moyenne des bilans trimestriels, est constitué de valeurs ou d'éléments non affectés à une activité économique. Pour que certaines valeurs ne soient pas prises en compte dans ce calcul, elles doivent être détenues dans le but de diriger la participation et disposer d'une organisation de moyens matériels et personnels pour leur gestion. Dans le cas de la location immobilière, l'activité est considérée comme économique si au moins un employé sous contrat de travail est utilisé.
La position de la DGT est passée d'une définition de la nature patrimoniale basée sur la composition de l'actif à l'établissement de conditions strictes de gestion pour exclure les valeurs du calcul. Il a été précisé que la gestion nécessite des moyens matériels et personnels pour exercer les droits de l'associé. Enfin, le critère de la moyenne des bilans trimestriels a été introduit pour déterminer la composition de l'actif.
Points de bascule
Établit que pour que les valeurs ne soient pas comptabilisées comme actifs patrimoniaux, elles doivent être détenues dans le but de diriger la participation et disposer d'une organisation de moyens matériels et personnels pour leur administration.
Introduit la moyenne des bilans trimestriels comme méthode pour déterminer si plus de la moitié de l'actif est constitué de valeurs ou d'éléments non affectés à une activité économique.
Analyse fondée sur 12 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.