Evolución del criterio de la DGT
Criterio vigente
Una entidad es patrimonial si más de la mitad de su activo, según la media de balances trimestrales, son valores o elementos no afectos a actividad económica. Para que ciertos valores no computen en este cálculo, deben poseerse con la finalidad de dirigir la participación y contar con una organización de medios materiales y personales para su gestión. En el caso del arrendamiento de inmuebles, la actividad se considera económica si se utiliza al menos un empleado con contrato laboral.
La posición de la DGT ha pasado de definir la naturaleza patrimonial basándose en la composición del activo a establecer requisitos estrictos de gestión para excluir valores del cómputo. Se ha precisado que la gestión requiere medios materiales y personales para ejercer derechos de socio. Finalmente, se ha introducido el criterio de la media de balances trimestrales para determinar la composición del activo.
Puntos de inflexión
-
Establece que para que los valores no computen como activos patrimoniales, deben poseerse con el fin de dirigir la participación y contar con organización de medios materiales y personales para su administración.
-
Introduce la media de balances trimestrales como método para determinar si más de la mitad del activo son valores o elementos no afectos a actividad económica.
Análisis basado en 12 de 14 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.