Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les participations dans des entités non négociées sur des marchés organisés sont évaluées conformément à l'article 16 de la Loi 19/1991. La valeur théorique du dernier bilan approuvé est appliquée si celui-ci fait l'objet d'un audit avec un rapport favorable. En l'absence d'audit favorable, la valeur retenue sera la plus élevée entre la valeur nominale, la valeur théorique du dernier bilan ou la capitalisation de 20 % des bénéfices des trois exercices précédents.
La position de la DGT reste constante dans le temps concernant la méthode d'évaluation des participations non négociées. Les consultations réitèrent l'application de la Loi 19/1991 et l'utilisation de la valeur théorique du bilan audité ou de la règle de la valeur la plus élevée parmi trois valeurs. Aucun changement de méthodologie de calcul n'est observé tout au long de la séquence.
Points de bascule
Introduit la nécessité de conjuguer le critère de la Loi 19/1991 avec la juste valeur définie dans la Loi Concursale, laquelle peut être déterminée par un rapport d'expert indépendant.
Analyse fondée sur 9 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.