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Une société d'agriculture et d'élevage s'interroge sur l'éligibilité de sa fusion au régime spécial de la LIS et sur l'incidence concernant les déficits reportables et les réserves de la société absorbée. La DGT confirme que cela est possible si l'opération présente des motifs économiques valables et précise le traitement de la subrogation des déficits ainsi que la nature des capitaux propres.
Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobres Sociedades.
La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza según la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos, como la simplificación operativa o economías de escala, sin que la mera búsqueda de ventaja fiscal sea el objetivo principal. La sociedad absorbente se subroga en las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y DT 16ª de la LIS. Respecto a la distribución de fondos propios, se debe atender a la naturaleza inicial de los mismos, permitiendo la exención de la DT 10ª para reservas procedentes de beneficios de sociedades patrimoniales.
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