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V5186-16 30 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Validité des motifs économiques pour l'application du régime spécial de neutralité lors d'une fusion

La question porte sur la possibilité pour une fusion entre deux sociétés issues d'une scission préalable de bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale et sur la validité des motifs économiques invoqués. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions de la LIS et est motivée par des raisons économiques valables, elle peut bénéficier dudit régime, et estime que les motifs invoqués en l'espèce sont valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Una fusión puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple los requisitos de la norma fiscal. El régimen no se aplica si el objetivo principal es el fraude o la evasión, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización. En este caso, los motivos de simplificación de gestión, ahorro de costes y mejora de solvencia se consideran económicamente válidos. Para los socios, si aplica el régimen especial, no habrá integración de renta y se conservarán las fechas y valores de adquisición originales.

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