Doctrine par thème · Observatoire DGT

Systèmes de prévoyance sociale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Doctrine consolidée Confiance élevée 28 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Le plafond de réduction pour les cotisations à des systèmes de prévoyance sociale s'applique à l'ensemble de tous les instruments souscrits, empêchant ainsi d'augmenter le plafond par la souscription de divers produits. Le transfert de droits économiques entre systèmes est fiscalement neutre si les conditions de la réglementation sur les plans de pension et du Règlement de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) sont respectées. Le régime de réductions de l'article 51 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) n'est pas applicable à ceux qui optent pour le régime spécial de l'article 93.

La position de la DGT reste constante dans l'interprétation restrictive des plafonds de réduction, confirmant qu'il n'est pas possible de multiplier les limites par la souscription de multiples produits (V1322-24). La doctrine a maintenu l'application stricte des exigences de l'article 51.7 pour le report de réductions à des exercices futurs (V2590-14, V1501-19). Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application uniforme de la réglementation en vigueur.

Points de bascule

6 juin 2024 V1322-24

Précise que l'augmentation du plafond ne peut être multipliée par la réalisation de cotisations à divers instruments de prévoyance sociale.

Analyse fondée sur 28 des 28 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V0825-26 16 avr. 2026

Le transfert de droits d'un plan de prévoyance assuré vers un plan de pension est sans incidence fiscale

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradomovilización de derechoscontingenciaprovisión matemáticasistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22RD 304/2004 Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones

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V0623-26 19 mars 2026

Application de la réduction de 40 % pour les versements antérieurs à 2007 sous condition de délai

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitoriobase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V0163-26 29 janv. 2026

Possibilité d'augmenter le plafond de réduction pour les cotisations aux plans de pension

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplanes de pensionescontribuciones empresarialessistemas de previsión socialreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V1558-25 3 sept. 2025

Impossibilité de réduire la base imposable par des versements sur le plan de pension du conjoint si ses revenus dépassent 8 000 euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajobase imponibleplanes de pensionesreducción por aportacionessistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7

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V1322-24 6 juin 2024

Les travailleurs indépendants ne peuvent pas doubler l'augmentation de 4 250 euros par des cotisations à différents plans de prévoyance

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponiblesistemas de previsión socialplanes de pensionesempresario individuallímite de reducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V0238-24 29 févr. 2024

Détermination du plafond de déduction pour les cotisations aux plans de retraite par l'analyse individuelle des revenus de chaque employeur

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos íntegros del trabajobase imponiblesistemas de previsión socialplanes de pensiones de empleoplanes de pensiones simplificados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V0161-24 19 févr. 2024

Réduction des excédents de cotisations aux systèmes de prévoyance sociale sur cinq exercices

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialbase imponibleexcesos de aportacionessistemas de previsión sociallímite porcentual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.5

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V3346-23 29 déc. 2023

Impossibilité de déduire au titre de l'IRPF les primes d'assurance dépendance dépassant le plafond financier conjoint

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de dependenciabase imponiblesistemas de previsión sociallímite financieroreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V2126-23 19 juil. 2023

Impossibilité de déduire les cotisations aux fonds de pension sous le régime spécial de la Loi Beckham

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónaportaciones a fondos de pensionessistemas de previsión socialimpuesto sobre la renta de no residentesreducciones de la base liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93

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V0103-23 1 févr. 2023

Les excédents de cotisations aux plans de retraite peuvent être réduits au cours des cinq exercices suivants

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

excesos de aportacionesplanes de pensionesbase imponiblesistemas de previsión socialrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V2315-22 3 nov. 2022

Impossibilité de déduction pour cotisations à des systèmes de prévoyance sociale si l'assurance ne respecte pas l'art. 51 LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciassistemas de previsión socialpersonas con discapacidadrendimientos de capital mobiliarioreducciones en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2071-22 27 sept. 2022

Possibilité de réduire la base imposable jusqu'à 1 000 euros pour les cotisations de prévoyance sociale du conjoint

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponiblesistemas de previsión socialrendimientos del trabajoreducciónrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V2004-22 20 sept. 2022

La limite de réduction pour les versements sur des plans de retraite individuels est de 1 500 euros par an

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción en base imponiblesistemas de previsión socialaportaciones del trabajadorcontribuciones empresarialesplan de pensiones individual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V1962-22 15 sept. 2022

Possibilité de demander la rectification de l'autoliquidation pour l'imputation d'excédents de cotisations à la prévoyance sociale

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

sistemas de previsión socialreducción de la base imponibleexceso de aportacionesrectificación de autoliquidacióninsuficiencia de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V1578-22 30 juin 2022

Imposition conjointe : les réductions pour plans de pensiones d'un conjoint ne s'appliquent pas à l'assiette fiscale de l'autre

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

tributación conjuntabase imponibleplanes de pensionesreducción por aportacionesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.2

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V2904-21 18 nov. 2021

Impossibilité de reporter les cotisations aux plans de retraite excédant les plafonds maximaux

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplanes de pensionessistemas de previsión socialaportacionesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V1323-20 8 mai 2020

Possibilité de déduction des primes d'assurance dépendance de l'assiette imposable

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalseguro de dependenciatributación conjuntasistemas de previsión sociallímite de reducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V0183-20 27 janv. 2020

Impossibilité d'appliquer le régime fiscal spécial des plans de pensiones pour les personnes présentant une invalidité physique de 51 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadbase imponiblerégimen financiero especialminusvalía física LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 10

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V2973-19 24 oct. 2019

Les cotisations aux plans de retraite peuvent être déduites dans les déclarations conjointes tout en respectant les limites individuelles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibletributación conjuntaplanes de pensionessistemas de previsión socialreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V1501-19 22 juin 2019

Impossibilité de reporter la déduction pour versements sur le plan de retraite du conjoint

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalrendimientos del trabajoplan de pensionessistemas de previsión socialreducción de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V0270-19 12 févr. 2019

Réduction pour versements à des plans de prévoyance pour personnes handicapées : respect du régime financier spécial requis

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción en la base imponiblesistemas de previsión socialplanes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 10

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V1301-18 17 mai 2018

Le transfert des droits d'un plan de prévoyance assuré n'entraîne pas de conséquences fiscales sous certaines conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradomovilización de derechosprovisión matemáticasistemas de previsión socialcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1262-18 14 mai 2018

Le transfert de fonds d'une mutuelle vers un plan de retraite est imposé comme revenu du travail

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

movilización de derechos económicossistemas de previsión socialrendimientos del trabajomutualidades de previsión socialretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 22

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V0270-18 7 févr. 2018

Impossibilité de déduire les cotisations au plan de pension du conjoint si ses revenus dépassent 8 000 euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponiblerendimientos del trabajoplan de pensionessistemas de previsión socialreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7

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