Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenus nets : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 51 rescrits · 2017–2026

Doctrine en vigueur

Pour le calcul des plafonds de revenus annuels relatifs aux déductions pour handicap ou ascendants, on utilise la somme algébrique des revenus nets, des imputations et des gains ou pertes patrimoniales. Concernant les revenus du travail, on calcule le revenu net après application de la réduction de l'article 18 et de la dépense spécifique de 2 000 euros. Quant à la réduction de l'article 32.1, les revenus doivent être non habituels, l'assiduité étant évaluée sur la base des revenus individuels du contribuable.

La position de la DGT reste stable dans la détermination des revenus nets pour le calcul des plafonds de revenus. On observe une consolidation de la méthode de calcul par somme algébrique pour les déductions pour handicap, précisant l'application des réductions spécifiques de l'article 18 et de la dépense de 2 000 euros. Il n'y a pas de changements de fond, mais une plus grande précision technique dans l'intégration des concepts.

Points de bascule

  1. V0626-22

    Établit que le caractère habituel pour la réduction de l'article 32.1 doit être évalué sur les revenus individuels du contribuable et non sur l'activité professionnelle en abstraction.

  2. V1099-25

    Précise que pour le calcul des revenus dans les minima pour handicap, le revenu du travail inclut la diminution par la réduction de l'article 18 et la dépense de 2 000 euros.

Analyse fondée sur 46 des 51 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2206-25 17 nov. 2025

La réduction pour début d'activité est plafonnée à 100 000 euros de revenu net

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por inicio de actividadrendimientos netosestimación directarendimiento neto positivorectificación de autoliquidaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1448-25 29 juil. 2025

Application de la réduction de 30 % sur les revenus professionnels non habituels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos netosperiodo de generaciónreducción por irregularidadactividad económicaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0840-24 23 avr. 2024

Cumul possible des déductions pour conjoint et descendant en situation de handicap

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por discapacidadcónyuge no separado legalmentedescendiente con discapacidadrendimientos netoscuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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