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V1866-17 14 juillet 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite lors d'années distinctes pour des sinistres différents

Le consultant demande s'il est possible d'appliquer la réduction de 40 % aux prestations d'un plan de retraite suite au décès de son conjoint lors d'une année différente de celle où il a appliqué la réduction pour sa propre retraite. La DGT répond que cela est possible car il s'agit de sinistres distincts, sous réserve du respect des conditions et des délais légaux.

La question posée

Question posée : Application de la réduction de 40 pour cent au capital perçu au titre des plans de retraite dont le contribuable est bénéficiaire suite au décès de son épouse. Limite temporelle pour l'application de la réduction.

La position de la DGT

La réduction de 40 % ne peut s'appliquer qu'aux montants perçus sous forme de capital au cours d'une même période d'imposition. Toutefois, l'application de cette réduction pour retraite n'empêche pas de l'appliquer une autre année aux prestations pour décès, s'agissant de contingences distinctes. Pour les contingences survenues en 2016, le régime transitoire permet uniquement d'appliquer la réduction aux prestations perçues jusqu'au 31 décembre 2018.

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