Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les prestations de retraite issues d'assurances collectives ou de mutualités sont intégrées dans la base imposable générale en tant que revenus du travail pour le montant excédant les cotisations non déduites. Ces prestations sont exclues de la réduction de 30 % pour revenus irréguliers conformément à l'article 18 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Pour les cotisations effectuées avant 2007 dans les mutualités, la réduction de 40 % est applicable selon les conditions de la disposition additionnelle onzième.
La position de la DGT reste constante quant à la qualification de ces prestations en tant que revenus du travail et leur exclusion de la réduction de 30 %. On observe une distinction claire entre le traitement des mutualités, qui permettent des réductions spécifiques pour les cotisations antérieures à 2007, et les assurances collectives, qui n'ont pas accès à ces avantages en raison de leur typologie prévue à l'article 17.2.a) 5.ª.
Points de bascule
Clarifie que la réduction de 30 % pour les autres revenus n'est pas applicable aux prestations des plans de pension en raison de l'exclusion expresse de l'article 18 de la LIRPF.
Confirme que les assurances collectives qui instrumentent des engagements de retraite n'ont pas accès à la réduction de 30 % car elles sont typifiées à l'article 17.2.a).5.ª.
Analyse fondée sur 17 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.