Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ruhestandsleistungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Ruhestandsleistungen aus Kollektivversicherungen oder Hilfskassen werden als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen, sofern der Betrag die nicht geminderten Beiträge übersteigt. Diese Leistungen sind von der 30%igen Minderung für unregelmäßige Einkünfte gemäß Artikel 18 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) ausgeschlossen. Für vor 2007 in Hilfskassen geleistete Beiträge ist die 40%ige Minderung unter den Bedingungen der elften Zusatzbestimmung anwendbar.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung dieser Leistungen als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und deren Ausschluss von der 30%igen Minderung konstant. Es zeigt sich eine klare Unterscheidung zwischen der Behandlung von Hilfskassen, die spezifische Minderungen für vor 2007 geleistete Beiträge ermöglichen, und Kollektivversicherungen, die aufgrund ihrer Einstufung in Artikel 17.2.a) 5.ª keinen Zugang zu diesen Vergünstigungen haben.

Wendepunkte

7. März 2018 V0611-18

Stellt klar, dass die 30%ige Minderung für sonstige Einkünfte aufgrund des ausdrücklichen Ausschlusses in Artikel 18 des LIRPF nicht auf Leistungen aus Rentenplänen anwendbar ist.
31. März 2021 V0780-21

Bestätigt, dass Kollektivversicherungen, die Rentenverpflichtungen instrumentalisieren, keinen Zugang zur 30%igen Minderung haben, da sie in Artikel 17.2.a).5ª eingestuft sind.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17

V0614-26 17. März 2026

Leistungen aus kollektiven Rentenversicherungen gelten als Arbeitsentgelt ohne 30 %-Minderung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0816-25 16. Mai 2025

Beiträge von Sozialvorsorgevereinigungen unterliegen als Arbeitsentgelt der Besteuerung nach dem Beitragsregime

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalprestación por jubilaciónreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0385-25 20. März 2025

Leistungen von Sozialvorsorgeeinrichtungen unterliegen der Einkommensteuer als Arbeitsentgelt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalgasto deducibleprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0232-24 29. Feb. 2024

Keine Anwendung der 30 %-Minderung auf Rentenleistungen aus einer Kollektivversicherung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación por jubilaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1429-23 25. Mai 2023

Mutualitätsleistungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit steuerpflichtig, sofern sie die nicht geminderten Beiträge übersteigen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0780-21 31. März 2021

Keine Anwendung der 30-Prozent-Reduzierung auf Leistungen aus kollektiven Rentenversicherungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1775-20 4. Juni 2020

Keine Anwendung der 40 %-Minderung auf Leistungen aus Kollektivversicherungen von 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajoprestación por jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0839-19 23. Apr. 2019

Keine Anwendung der 40 %- oder 30 %-Reduktion auf Leistungen aus einer 2012 abgeschlossenen Kollektivversicherung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajocompromisos por pensionesreducción por capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2250-18 26. Juli 2018

Leistungen aus kollektiven Rentenversicherungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einzustufen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación por jubilaciónrégimen transitorioreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0611-18 7. März 2018

Keine Anwendung der 30 %-Minderung auf Leistungen aus Pensionsplänen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 30%prestación por jubilaciónperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3241-17 15. Dez. 2017

Leistungen aus Kollektivversicherungen zur Absicherung von Pensionsverpflichtungen unterliegen der Einkommensteuer auf Arbeitseinkommen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1137-17 11. Mai 2017

Kollektivversicherungsprämien nach 2006 sind keine ordentlichen Prämien, wenn die Police diese nicht mehr vorsieht

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivoprimas ordinariasrégimen transitoriocompromisos por pensionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécimaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4064-16 22. Sept. 2016

Keine Anwendung der 30 % oder 40 % Reduzierung auf Leistungen aus einer Kollektivversicherung von 2012 möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación por jubilaciónrendimientos irregularesforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2148-16 19. Mai 2016

Leistungen aus kollektiven Rentenversicherungen gelten als Arbeitserträge ohne Abzug

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromiso por pensionescontingenciareducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2757-15 22. Sept. 2015

Integration von 75 % der Mutualidad-Leistung möglich, wenn Beiträge vor 1999 nicht nachgewiesen werden können

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1098-15 9. Apr. 2015

Anrechnung von 75 % der Mutualidad-Leistungen möglich, wenn Beiträge nicht nachweisbar sind

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1095-15 9. Apr. 2015

Anrechenbarkeit von 75 % der Mutualidad-Leistungen bei fehlendem Nachweis der Beiträge

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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