Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prestación por jubilación

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prestación por jubilación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las prestaciones por jubilación de seguros colectivos o mutualidades se integran en la base imponible general como rendimientos del trabajo por la cuantía que exceda de las aportaciones no reducidas. Estas prestaciones quedan excluidas de la reducción del 30% por rendimientos irregulares según el artículo 18 de la LIRPF. Para aportaciones realizadas antes de 2007 en mutualidades, es aplicable la reducción del 40% bajo las condiciones de la disposición adicional undécima.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de estas prestaciones como rendimientos del trabajo y su exclusión de la reducción del 30%. Se observa una distinción clara entre el tratamiento de las mutualidades, que permiten reducciones específicas por aportaciones anteriores a 2007, y los seguros colectivos, que no acceden a beneficios por su tipificación en el artículo 17.2.a) 5.ª.

Puntos de inflexión

7 de marzo de 2018 V0611-18

Clarifica que la reducción del 30% para otros rendimientos no es aplicable a las prestaciones de planes de pensiones debido a la exclusión expresa del artículo 18 de la LIRPF.
31 de marzo de 2021 V0780-21

Confirma que los seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones no acceden a la reducción del 30% por estar tipificados en el artículo 17.2.a).5ª.

Análisis basado en 17 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

17 consultas

V0614-26 17 mar 2026

Las prestaciones de seguros colectivos de vida se consideran rendimientos del trabajo sin reducción del 30%

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0816-25 16 may 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo según el régimen de las aportaciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalprestación por jubilaciónreducción por entrega de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0385-25 20 mar 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalgasto deducibleprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0232-24 29 feb 2024

No se puede aplicar la reducción del 30% a la prestación por jubilación de un seguro colectivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación por jubilaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1429-23 25 may 2023

Las prestaciones de la Mutualidad tributan como rendimientos del trabajo por el importe que exceda de las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0780-21 31 mar 2021

No se puede aplicar la reducción del 30 por ciento a las prestaciones de seguros colectivos por pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1775-20 4 jun 2020

No se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de seguros colectivos contratados en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajoprestación por jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

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V0839-19 23 abr 2019

No se puede aplicar la reducción del 40% ni del 30% a la prestación de un seguro colectivo contratado en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajocompromisos por pensionesreducción por capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2250-18 26 jul 2018

Las prestaciones de seguros colectivos por jubilación se integran como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación por jubilaciónrégimen transitorioreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5

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V0611-18 7 mar 2018

No se puede aplicar la reducción del 30% a las prestaciones de planes de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 30%prestación por jubilaciónperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3241-17 15 dic 2017

Las prestaciones de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1137-17 11 may 2017

Las primas de un seguro colectivo pagadas tras 2006 no son primas ordinarias si la póliza ya no las preveía

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivoprimas ordinariasrégimen transitoriocompromisos por pensionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécimaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4064-16 22 sept 2016

No se puede aplicar la reducción del 40% ni la del 30% a la prestación de un seguro colectivo contratado en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación por jubilaciónrendimientos irregularesforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2148-16 19 may 2016

Las prestaciones de seguros colectivos por jubilación se integran como rendimientos del trabajo sin reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromiso por pensionescontingenciareducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V2757-15 22 sept 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones anteriores a 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V1098-15 9 abr 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V1095-15 9 abr 2015

Se puede integrar el 75% de la prestación de una mutualidad si no se pueden acreditar las aportaciones no reducidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajobase imponibleaportacionesprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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