Doctrine par thème · Observatoire DGT

Imputation en un unique période d'imposition : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 17 rescrits · 2015–2025

Doctrine en vigueur

Pour appliquer la réduction de 30 % de l'article 18.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), les revenus doivent être imputés sur une période d'imposition unique. Dans le cas d'indemnités pour résiliation par accord mutuel perçues sous forme de capital, cette condition est remplie. De plus, la limitation consistant à ne pas avoir appliqué la réduction au cours des cinq périodes précédentes s'applique aux revenus ayant une période de génération supérieure à deux ans, mais pas à ceux qualifiés de notoirement irréguliers.

La DGT maintient l'exigence d'une imputation sur une période d'imposition unique pour bénéficier de la réduction. La position a évolué vers une distinction claire entre les revenus ayant une période de génération supérieure à deux ans et les revenus notoirement irréguliers, permettant ainsi que la limitation des cinq ans n'affecte pas ces derniers (V0371-25).

Points de bascule

  1. V0371-25

    Établit que la limitation des cinq périodes précédentes s'applique aux revenus ayant une période de génération supérieure à deux ans et non à ceux qualifiés de notoirement irréguliers.

Analyse fondée sur 17 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V2368-25 4 déc. 2025

Application de la réduction de 30 % sur l'indemnité de préretraite perçue en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoforma notoriamente irregularreducción del 30%extinción de mutuo acuerdoimputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
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V1990-25 21 oct. 2025

L'échange de points contre des biens ou services n'autorise pas l'application de la réduction pour revenus générés sur une période supérieure à deux ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajo en especieperiodo de generaciónreducción del 30 por cientovalor normal de mercadocanje de puntos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
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V1351-24 7 juin 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % pour revenus irréguliers si le paiement n'est pas imputé sur une seule période

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoimputación en un único periodo impositivoresolución de mutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
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V2288-23 28 juil. 2023

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % pour revenus irréguliers si le paiement n'est pas imputé à une seule période

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoextinción de la relación laboralimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
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V0608-22 23 mars 2022

Application de la réduction de 30 % aux revenus avec une période de génération supérieure à deux ans si non habituels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónreducción del 30 por 100regularidad o habitualidadimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
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V1162-20 29 avr. 2020

Application de la réduction de 30 % pour revenus irréguliers en cas de versement unique pour substitution d'un complément de pension

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperíodo de generacióncomplemento de pensiónimputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0924-18 10 avr. 2018

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % si le complément pour modification des conditions de travail est perçu mensuellement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30%período de generaciónmodificación de las condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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