Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zurechnung in einem einzigen Veranlagungszeitraum: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Um die Ermäßigung von 30 % gemäß Artikel 18.2 LIRPF (Einkommensteuergesetz) anzuwenden, müssen die Erträge in einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet werden. Im Falle von Abfindungen aufgrund einer einvernehmlichen Auflösung, die als Kapitalzahlung empfangen werden, ist diese Voraussetzung erfüllt. Zudem gilt die Beschränkung, dass die Ermäßigung in den vorangegangenen fünf Veranlagungszeiträumen nicht angewendet worden sein darf, für Erträge mit einem Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren, jedoch nicht für solche, die als offensichtlich unregelmäßig eingestuft werden.

Die DGT hält an der Anforderung der Zurechnung in einem einzigen Veranlagungszeitraum für den Zugang zur Ermäßigung fest. Die Position hat sich hin zu einer klaren Unterscheidung zwischen Erträgen mit einem Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren und offensichtlich unregelmäßigen Erträgen entwickelt, wobei ermöglicht wird, dass die Fünf-Jahres-Beschränkung Letztere nicht betrifft (V0371-25).

Wendepunkte

  1. V0371-25

    Legt fest, dass die Beschränkung der vorangegangenen fünf Veranlagungszeiträume für Erträge mit einem Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren gilt und nicht für solche, die als offensichtlich unregelmäßig eingestuft werden.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V2368-25 4. Dez. 2025

30 %-Reduzierung auf Abfindungen bei Kapitalzahlung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoforma notoriamente irregularreducción del 30%extinción de mutuo acuerdoimputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1990-25 21. Okt. 2025

Einlösung von Punkten gegen Waren oder Dienstleistungen berechtigt nicht zur Anwendung der Ermäßigung bei Erträgen mit einem Generierungszeitraum von mehr als zwei Jahren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajo en especieperiodo de generaciónreducción del 30 por cientovalor normal de mercadocanje de puntos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2288-23 28. Juli 2023

Keine Anwendung des 30-Prozent-Abzugs bei unregelmäßigen Einkünften, wenn die Zahlung nicht einem einzigen Steuerzeitraum zugeordnet wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoextinción de la relación laboralimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0374-23 21. Feb. 2023

Anwendung der 30 %-Reduktion auf Anreize für vorzeitigen Ruhestand bei Erfüllung der Anforderungen an Betriebszugehörigkeit und Tarifvertrag möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajojubilación anticipadaperíodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0608-22 23. März 2022

Anwendung der 30 %-Minderung bei Erträgen mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren bei nicht regelmäßiger Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónreducción del 30 por 100regularidad o habitualidadimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0073-20 15. Jan. 2020

30 %-Reduzierung bei Erträgen über zwei Jahre: Nachweis des Erzeugungszeitraums erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30 por 100rendimientos notoriamente irregularesimputación en un único periodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1774-18 19. Juni 2018

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Entschädigungen für den Wegfall von Zulagen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30 por 100período de generaciónrendimientos notoriamente irregularescompensación por supresión de complementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt