Doctrine par thème · Observatoire DGT

Stocks : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 50 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La cession de stocks génère un revenu d'activité économique intégré dans la base imposable générale. Dans le cas de terrains, si l'existence d'une activité économique est déterminée, ceux-ci sont considérés comme des stocks et leur vente génère des revenus. À l'inverse, la cession d'immobilisations génère des plus-values ou moins-values patrimoniales dans la base de l'épargne. Pour l'imputation des pertes sur les terrains, la cession effective du bien est nécessaire.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les stocks (revenus d'activité) et les immobilisations (plus-values ou moins-values patrimoniales). Les consultations ont précisé la nature de certains éléments, tels que la qualification de terrains en tant que stocks selon l'activité économique ou la nécessité d'une cession effective pour reconnaître des pertes.

Points de bascule

  1. V2782-17

    Précise que l'indemnisation pour des matériaux qui sont des stocks constitue un revenu intégral de l'activité, permettant de déduire leur coût d'acquisition.

  2. V1796-21

    Établit que si une activité économique est déterminée dans une assemblée de compensation fiduciaire, les terrains acquièrent la condition de stocks.

Analyse fondée sur 45 des 50 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1617-26 17 juin 2026

Impossibilité d'imputer la moins-value d'un terrain avant sa transmission

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividad económicapromoción inmobiliariaganancia o pérdida patrimonialexistenciasurbanización de terrenos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1074-26 14 mai 2026

Déductibilité fiscale de la dépréciation des stocks si elle est irréversible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
existenciasvalor neto realizablepérdida por deterioroimputación temporalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1123-22 19 mai 2022

La vente d'or par un particulier génère des plus ou moins-values patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónactividad mercantiltransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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