Doctrine par thème · Observatoire DGT

Exercice d'options : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2014–2022

Doctrine en vigueur

L'exercice d'options sur actions constitue un revenu du travail qui est exigible au moment de l'exercice du droit. Pour appliquer la réduction de 30 % prévue à l'article 18.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), la période de génération entre l'attribution et l'exercice doit être supérieure à deux ans. De plus, ladite réduction n'a pas pu être appliquée à d'autres revenus ayant une période de génération supérieure à deux ans au cours des cinq périodes d'imposition précédentes.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification de ces revenus comme revenus du travail et concernant les conditions d'application de la réduction de 30 %. L'application de la vingt-cinquième disposition transitoire pour les options attribuées avant 2015 a été maintenue, mais le critère général relatif à la période de génération et la limite de cinq ans d'application préalable est uniforme dans toutes les consultations.

Points de bascule

  1. V1305-17

    Précise l'application de la vingt-cinquième disposition transitoire pour les options attribuées avant 2015, permettant la réduction de 30 % sans la limite des cinq périodes d'imposition précédentes.

Analyse fondée sur 8 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V3365-15 2 nov. 2015

Application de la réduction de 30 % sur les revenus issus d'options d'achat d'actions avec une période de génération supérieure à deux ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción del 30 por cientoperiodo de generaciónopciones sobre accionesrendimientos del trabajoejercicio de opciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria vigésima quinta.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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