Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ejercicio de opciones

9 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ejercicio de opciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 9 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

El ejercicio de opciones sobre acciones constituye un rendimiento del trabajo que se devenga en el momento del ejercicio del derecho. Para aplicar la reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la LIRPF, el periodo de generación entre la concesión y el ejercicio debe ser superior a dos años. Además, no se puede haber aplicado dicha reducción a otros rendimientos con periodo de generación superior a dos años en los cinco periodos impositivos anteriores.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de estos rendimientos como del trabajo y en los requisitos para la reducción del 30%. Se ha mantenido la aplicación de la disposición transitoria vigésima quinta para opciones concedidas antes de 2015, pero el criterio general sobre el periodo de generación y el límite de cinco años de aplicación previa es uniforme en todas las consultas.

Puntos de inflexión

29 de mayo de 2017 V1305-17

Precisa la aplicación de la disposición transitoria vigésima quinta para opciones concedidas antes de 2015, permitiendo la reducción del 30% sin el límite de los cinco periodos impositivos anteriores.

Análisis basado en 8 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 29 de septiembre de 2026.

9 consultas

V1719-22 18 jul 2022

Se puede aplicar la reducción del 30% si el plazo entre la concesión y el ejercicio de las opciones supera dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoopciones de compraperíodo de generaciónreducción del 30%ejercicio de opciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1874-20 10 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% en rendimientos por opciones de compra si el periodo de generación supera los dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoopciones de compraperiodo de generaciónreducción del 30%valor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1486-19 20 jun 2019

Se puede aplicar la reducción del 30% en rendimientos por acciones si tienen un periodo de generación superior a dos años y se cumplen otros requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónopciones de compraacciones gratuitasreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1305-17 29 may 2017

Se puede aplicar la reducción del 30% por opciones sobre acciones concedidas antes de 2015 aunque se haya usado en años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoopciones sobre accionesreducción del 30%período de generaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2472-16 7 jun 2016

Se puede aplicar la reducción del 30% en el rendimiento por ejercicio de stock options si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajostock optionsopciones de compra de accionesperíodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3907-15 4 dic 2015

Aplicabilidad de la reducción del 30% a rendimientos por opciones sobre acciones con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%periodo de generaciónopciones sobre accionesrendimientos del trabajoejercicio de opciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria vigésima quinta.4

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V3365-15 2 nov 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en rendimientos por opciones sobre acciones con generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30 por cientoperiodo de generaciónopciones sobre accionesrendimientos del trabajoejercicio de opciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria vigésima quinta.4

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V1641-14 27 jun 2014

España puede gravar el ejercicio de opciones sobre acciones si estas recompensan servicios prestados en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

opciones sobre accionesrentas del trabajoconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalganancia patrimonial CDI España - Reino UnidoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0982-14 7 abr 2014

No se puede aplicar la reducción del 40% en rendimientos por opciones sobre acciones si existe la posibilidad de concesión anual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

opciones sobre accionesrendimientos del trabajoreducción del 40%periodo de generaciónperiodicidad anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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