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V3546-15 17 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · bases imponibles negativas

Compensation des déficits d'une société au sein d'un groupe fiscal dans la limite de sa base imposable individuelle

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si elle pouvait compenser, au sein de son groupe fiscal, les déficits générés avant son intégration. La DGT confirme qu'il est possible de les compenser dans la limite de la base imposable individuelle de la société concernée lors de la période d'intégration.

La question posée

Question posée : Si l'entité consultante peut annuler les crédits d'impôt comptabilisés à la clôture de 2014, et si ces crédits d'impôt pourront être compensés dans la déclaration du groupe fiscal de la période 2014, étant donné qu'au moment de leur génération, l'entité consultante déclarait l'Impôt sur les Sociétés de manière individuelle.

La position de la DGT

Les bases imposables négatives en attente de compensation d'une société intégrée dans un groupe fiscal peuvent être compensées sur la base imposable du groupe, dans la limite de la base imposable individuelle de ladite société. Il n'est pas nécessaire que ces bases aient été comptabilisées en tant que crédits d'impôt. La compensation au sein du groupe doit respecter les limites de la base imposable établies par la Loi 16/2013 si les seuils de chiffre d'affaires sont dépassés.

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