Doctrine par thème · Observatoire DGT

Coefficients de réduction : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 16 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les coefficients de réduction de la neuvième disposition transitoire de la LIRPF s'appliquent aux éléments patrimoniaux non affectés à des activités économiques acquis avant le 31 décembre 1994. Dans le cas des biens immobiliers, ils sont considérés comme affectés s'ils sont loués via un bail commercial, ce qui empêche l'application de la réduction. Pour les participations sociales, les augmentations de capital entièrement gratuites conservent l'ancienneté des titres originaux pour le calcul de la valeur d'acquisition.

La position de la DGT reste constante dans l'application de la DT 9ª, centrant son analyse sur la nature de l'affectation du bien. Il a été précisé que le bail commercial constitue une activité économique et exclut le bénéfice des coefficients. De même, la continuité de l'ancienneté lors des augmentations de capital entièrement gratuites est confirmée.

Points de bascule

  1. V0501-19

    Établit que la location d'une unité économique dotée d'une vie propre constitue une activité économique, ce qui empêche l'application des coefficients de réduction.

  2. V1295-24

    Précise que les biens sont considérés comme non affectés si la désaffectation est survenue plus de trois ans avant la transmission.

Analyse fondée sur 15 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16

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