Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre coeficientes reductores

16 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «coeficientes reductores», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 16 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Los coeficientes reductores de la Disposición Transitoria Novena de la LIRPF se aplican a elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994. En el caso de inmuebles, se consideran afectos si se alquilan mediante un arrendamiento de negocio, lo que impide la aplicación de la reducción. Para participaciones sociales, las ampliaciones de capital totalmente liberadas mantienen la antigüedad de los títulos originales para el cálculo del valor de adquisición.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la DT 9ª, centrando su análisis en la naturaleza de la afectación del bien. Se ha precisado que el arrendamiento de negocio constituye actividad económica y excluye el beneficio de los coeficientes. Asimismo, se confirma la continuidad de la antigüedad en ampliaciones de capital totalmente liberadas.

Puntos de inflexión

  1. V0501-19

    Establece que el arrendamiento de una unidad económica con vida propia constituye actividad económica, lo que impide aplicar los coeficientes reductores.

  2. V1295-24

    Precisa que los bienes se consideran no afectos si la desafectación ocurrió con más de tres años de antelación a la transmisión.

Análisis basado en 15 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

16 consultas

V1690-19 9 jul 2019

Se puede aplicar la reducción por antigüedad si la finca no estuvo afecta a una actividad económica o si han pasado tres años desde el fin del arrendamiento de negocio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
disposición transitoria novenaarrendamiento de negocioelementos patrimoniales no afectosganancia patrimonialcoeficientes reductores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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