Doctrine par thème · Observatoire DGT

Actifs non affectés : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2015–2019

Doctrine en vigueur

Une entité est patrimoniale si plus de la moitié de son actif, selon la moyenne des bilans trimestriels, est constitué par des valeurs ou des éléments non affectés à une activité économique. La simple gestion et administration de participations ne constituent pas une activité économique. Les dividendes perçus qui constituent de la trésorerie ou des investissements financiers sont considérés comme des éléments non affectés pour ce calcul.

La position de la DGT reste constante dans la définition de l'entité patrimoniale basée sur la composition de l'actif. Il a été précisé que le calcul doit être effectué selon la moyenne des bilans trimestriels et il a été confirmé que la trésorerie et les dividendes sont des éléments non affectés.

Points de bascule

  1. V5401-16

    Établit que les valeurs représentant au moins 5 % du capital et détenues pendant un an pour gérer la participation ne sont pas comptabilisées comme des valeurs s'il existe une organisation de moyens matériels et personnels.

  2. V2262-18

    Introduit la nécessité de déterminer la composition de l'actif selon la moyenne des bilans trimestriels.

Analyse fondée sur 10 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V5207-16 1 déc. 2016

Les bénéfices non distribués ne sont pas considérés comme des actifs affectés pour l'exemption de l'Impôt sur le Patrimoine

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimonioactivos no afectosbeneficios no distribuidosactividad económicatransmisión de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0020-16 5 janv. 2016

La réduction pour donation de parts sociales s'applique proportionnellement à la valeur des actifs affectés à l'activité

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaparticipaciones en entidadesactivos no afectos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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