Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre activos no afectos

12 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «activos no afectos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2015–2019

Criterio vigente

Una entidad es patrimonial si más de la mitad de su activo, según la media de los balances trimestrales, está constituido por valores o elementos no afectos a una actividad económica. La mera gestión y administración de participaciones no constituye actividad económica. Los dividendos percibidos que forman tesorería o inversiones financieras se consideran elementos no afectos para este cálculo.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de entidad patrimonial basada en la composición del activo. Se ha precisado que el cálculo debe realizarse mediante la media de los balances trimestrales y se ha confirmado que la tesorería y dividendos son elementos no afectos.

Puntos de inflexión

  1. V5401-16

    Establece que los valores que otorguen al menos el 5% del capital y se posean por un año para gestionar la participación no computan como valores si existe organización de medios materiales y personales.

  2. V2262-18

    Introduce la necesidad de determinar la composición del activo según la media de los balances trimestrales.

Análisis basado en 10 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

12 consultas

V5207-16 1 dic 2016

Los beneficios no distribuidos no se consideran activos afectos para determinar el alcance de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimonioactivos no afectosbeneficios no distribuidosactividad económicatransmisión de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0020-16 5 ene 2016

La reducción por donación de participaciones se aplica proporcionalmente al valor de los activos afectos a la actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaparticipaciones en entidadesactivos no afectos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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