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La consultation porte sur l'utilisation des comptes consolidés des filiales pour l'application de l'exonération lors de la transmission de participations. La DGT précise que l'identification des actifs non affectés et la qualification d'entité patrimoniale doivent s'appuyer sur les bilans consolidés des entités du groupe.
Cuestión planteada 1º) Si la sociedad X transmite su participación en A, a los efectos de la aplicación de la exención del artículo 21.3 de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, el artículo 5.2 se referiría a las cuentas anuales consolidadas de A, B y C excluyendo a la entidad dominante.
Para determinar si una entidad es patrimonial según el artículo 5.2 de la LIS, el valor del activo se deducirá de los balances consolidados si la entidad es dominante de un grupo. En el caso concreto, para la exención del artículo 21 de la LIS, la condición de entidad patrimonial de la entidad B se determinará mediante sus cuentas anuales consolidadas y no de forma aislada.
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