Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht betrieblich genutzte Vermögenswerte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2015–2019

Geltende Auffassung

Eine Einheit gilt als reine Vermögensverwaltung (entidad patrimonial), wenn mehr als die Hälfte ihres Vermögens, basierend auf dem Durchschnitt der Quartalsbilanzen, aus Wertpapieren oder Elementen besteht, die nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind. Die bloße Verwaltung und Administration von Beteiligungen stellt keine wirtschaftliche Tätigkeit dar. Erhaltene Dividenden, die die Liquidität oder Finanzanlagen bilden, werden für diese Berechnung als nicht betrieblich genutzte Elemente betrachtet.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition einer reinen Vermögensverwaltung, die auf der Zusammensetzung des Vermögens basiert, konstant. Es wurde präzisiert, dass die Berechnung anhand des Durchschnitts der Quartalsbilanzen erfolgen muss, und es wurde bestätigt, dass Liquidität und Dividenden nicht betrieblich genutzte Elemente sind.

Wendepunkte

  1. V5401-16

    Legt fest, dass Wertpapiere, die mindestens 5 % des Kapitals ausmachen und ein Jahr lang gehalten werden, um die Beteiligung zu verwalten, nicht als Wertpapiere zählen, sofern eine Organisation von materiellen und personellen Mitteln vorhanden ist.

  2. V2262-18

    Führt die Notwendigkeit ein, die Zusammensetzung des Vermögens anhand des Durchschnitts der Quartalsbilanzen zu bestimmen.

Analyse auf Grundlage von 10 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11
V0045-17 13. Jan. 2017

Die Verwaltung von Beteiligungen stellt keine wirtschaftliche Tätigkeit dar und kann die Gesellschaft in eine reine Vermögensverwaltung umwandeln

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad patrimonialbases imponibles negativascompensación de basesgestión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5207-16 1. Dez. 2016

Nicht ausgeschüttete Gewinne gelten nicht als betrieblich genutzte Vermögenswerte für die Vermögenssteuerbefreiung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimonioactivos no afectosbeneficios no distribuidosactividad económicatransmisión de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1654-16 15. Apr. 2016

Feststellung der Vermögensgesellschaft anhand von Konzernabschlüssen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialactividad económicabalances consolidadosexención por transmisiónactivos no afectos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0020-16 5. Jan. 2016

Die Reduzierung bei der Schenkung von Anteilen erfolgt proportional zum Wert der der Geschäftstätigkeit zugeordneten Vermögenswerte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaparticipaciones en entidadesactivos no afectos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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