Vente de logement par les plus de 65 ans : conditions de résidence habituelle

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de l'exonération de l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) pour les personnes de plus de 65 ans lors de la cession de leur logement. Le cœur de la question réside dans la nécessité de prouver que l'immeuble constitue la résidence habituelle du contribuable.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse la possibilité d'appliquer l'exonération prévue à l'article 33.4.b) de la LIRPF. Le critère établit que, pour bénéficier de cette disposition, le logement doit être la résidence habituelle au moment de la cession ou l'avoir été au cours des deux années précédentes.

Dans les cas où le contribuable a résidé à l'étranger et revient en Espagne, la réglementation exige que la propriété conserve la considération de résidence habituelle. Si, après le retour, le contribuable ne réside pas dans le logement de manière continue pendant au moins trois ans, la propriété ne pourra pas être considérée comme une résidence habituelle aux fins de cette exonération. La mutation professionnelle ne modifie pas cette exigence de résidence effective pour atteindre le délai nécessaire.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les personnes physiques de plus de 65 ans qui prévoient de vendre une propriété et souhaitent éviter l'imposition sur la plus-value patrimoniale. Si vous êtes revenu en Espagne après une période de résidence à l'étranger, vous devez être prudent quant à la propriété que vous souhaitez vendre.

Si le logement n'a pas été votre résidence habituelle de manière effective et continue pendant la période exigée par la réglementation, l'Administration fiscale pourrait refuser l'exonération, vous obligeant à être imposé sur le gain réalisé lors de la vente. La simple propriété de l'immeuble ne suffit pas pour activer l'avantage fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la situation de résidence effective avant de procéder à la cession de tout immeuble. Il convient de vérifier si les délais de résidence continue exigés par la Ley del IRPF et son Règlement sont respectés. Chaque situation de mobilité internationale ou changement de domicile doit être analysée en détail pour déterminer si l'immeuble conserve son statut de résidence habituelle auprès de l'Agencia Tributaria.