Valeur d'acquisition des biens immobiliers hérités pour le calcul des amortissements

Le calcul de l'amortissement des revenus du capital immobilier est un élément clé pour la détermination de la base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Un doute récurrent surgit lorsque le bien immobilier n'est pas acquis par une vente, mais par voie de succession.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la manière dont doit être déterminée la valeur d'acquisition dans les cas d'acquisitions à titre gratuit, comme l'héritage. Le critère établit que la valeur d'acquisition est constituée par la valeur de la pleine propriété résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, à condition que ce montant ne dépasse pas la valeur de marché.

De plus, la résolution indique que les éléments suivants doivent être ajoutés à cette valeur de base :

• Investissements réalisés dans le bien immobilier.
• Améliorations effectuées.
• Frais inhérents à l'acquisition.
• Taxes inhérentes à l'acquisition.

Il est important de souligner que les intérêts ne doivent pas être inclus dans ce calcul.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez hérité d'un bien immobilier et que celui-ci génère des revenus immobiliers, vous ne pouvez pas utiliser n'importe quel chiffre pour calculer l'amortissement. Vous devez vous baser strictement sur la valeur déclarée dans l'Impôt sur les Successions et les Donations, tout en respectant la limite de la valeur de marché. Cette valeur sera la base sur laquelle sera appliqué le coefficient d'amortissement correspondant pour réduire la base imposable de vos revenus.

Ce critère affecte directement les personnes physiques qui gèrent des actifs immobiliers obtenus gratuitement, garantissant que la base d'amortissement est cohérente avec l'évaluation fiscale de la transmission.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que la valeur utilisée pour l'amortissement correspond à la valeur de la pleine propriété déclarée dans la liquidation de l'Impôt sur les Successions et les Donations. De même, il convient de rassembler et de conserver toutes les factures d'améliorations, d'investissements et de taxes que vous souhaitez ajouter à la valeur d'acquisition afin d'éviter tout désaccord avec l'Administration fiscale. Étant donné que chaque situation patrimoniale présente des particularités, il est fondamental d'évaluer votre cas spécifique.