Traitement fiscal de l'indemnité de licenciement par accord privé

Le traitement fiscal des indemnités reçues après l'extinction d'une relation de travail est un point d'attention particulière pour les contribuables. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que ces montants ne soient pas imposés au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a déterminé que, pour qu'une indemnité de licenciement soit considérée comme exonérée, la reconnaissance du caractère abusif (improcedencia) doit obligatoirement être formalisée par l'un de ces deux mécanismes :

• L'acte de conciliation devant le Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC).
• Une décision judiciaire.

Si l'amélioration de l'indemnité se produit par un accord privé entre l'entreprise et le travailleur, sans l'intervention du SMAC ou d'un tribunal, le montant n'est pas exonéré. Dans ce scénario, la totalité de l'indemnité doit être qualifiée de revenu du travail dans la déclaration de revenus.

Ce que cela signifie pour vous

Pour le travailleur, cela implique une charge fiscale directe sur la somme perçue. Ne remplissant pas les conditions d'exonération, le montant s'ajoute à ses autres revenus du travail, ce qui augmente la base imposable. Toutefois, la réglementation permet un allégement fiscal partiel : s'agissant d'une indemnité de licenciement, la réduction de 30 % prévue à l'article 18.2 de la LIRPF peut être appliquée.

Pour les entreprises, ce critère souligne l'importance de la formalisation des accords de rupture. Un accord qui n'est pas canalisé par les voies légales de conciliation ou de judiciarisation aura des conséquences fiscales différentes pour l'employé.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de licenciement ou de rupture de contrat, il est fondamental d'évaluer la voie de formalisation de l'accord. Si l'on recherche l'exonération fiscale de l'indemnité, la reconnaissance du caractère abusif doit figurer dans le procès-verbal de conciliation ou dans la sentence correspondante. Il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact fiscal de l'option choisie.