Steuerliche Behandlung von Abfindungen durch privatrechtliche Vereinbarungen

Die steuerliche Behandlung von Abfindungen, die nach Beendigung eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, ist für Steuerpflichtige von besonderer Bedeutung. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat die Voraussetzungen präzisiert, damit diese Beträge von der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) befreit sind.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat festgelegt, dass für die Steuerbefreiung einer Abfindung die Anerkennung der Unrechtmäßigkeit der Kündigung zwingend über einen der beiden folgenden Mechanismen formalisiert werden muss:

• Ein Schlichtungsverfahren vor dem Servicio de Mediación, Arbitraje y Conciliación (SMAC).
• Eine gerichtliche Entscheidung.

Wenn die Erhöhung der Abfindung durch eine privatrechtliche Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und dem Arbeitnehmer erfolgt, ohne dass das SMAC oder ein Gericht eingeschaltet wird, ist der Betrag nicht steuerfrei. In diesem Fall muss die gesamte Abfindung in der Einkommensteuererklärung als Arbeitsertrag eingestuft werden.

Was das für Sie bedeutet

Für den Arbeitnehmer bedeutet dies eine direkte Steuerlast auf den erhaltenen Betrag. Da die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nicht erfüllt sind, wird der Betrag zu seinen sonstigen Arbeitserträgen addiert, was die Bemessungsgrundlage erhöht. Die Vorschriften ermöglichen jedoch eine teilweise steuerliche Entlastung: Da es sich um eine Abfindung handelt, kann der in Artikel 18.2 der LIRPF vorgesehene Abzug von 30 % angewendet werden.

Für Unternehmen unterstreicht dieses Kriterium die Bedeutung der formalen Gestaltung von Beendigungsvereinbarungen. Eine Vereinbarung, die nicht über die gesetzlichen Wege der Schlichtung oder des Rechtswegs erfolgt, hat unterschiedliche steuerliche Folgen für den Arbeitnehmer.

Was ratsam ist

Im Falle einer Kündigung oder einer Vertragsbeendigung ist es entscheidend, den Weg der Formalisierung der Vereinbarung zu prüfen. Wenn eine Steuerbefreiung der Abfindung angestrebt wird, muss die Anerkennung der Unrechtmäßigkeit im Schlichtungsprotokoll oder im entsprechenden Urteil festgehalten werden. Es ist notwendig, jede Einzelsituation zu bewerten, um die steuerlichen Auswirkungen der gewählten Option zu bestimmen.