Risque de perdre l'exonération de l'indemnité de licenciement en travaillant pour des entreprises liées

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de l'exonération fiscale sur les indemnités de licenciement. Le cœur de la question réside dans la détermination de savoir si la rupture du lien entre le travailleur et l'entreprise est réelle et effective, une condition indispensable pour ne pas être imposé sur ce montant.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si une personne peut conserver le bénéfice de l'exonération prévue à l'article 7.e) de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) si, après avoir été licenciée, elle est ultérieurement embauchée par une entreprise du même groupe. La DGT a déterminé que l'exonération exige une rupture réelle et effective.

Pour garantir cette condition, l'Administration établit une présomption d'absence de rupture si le travailleur fournit des services dans la même entreprise ou dans une autre entreprise liée, selon la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, dans les trois années suivant le licenciement. Dans ce scénario, il serait considéré que la rupture du contrat de travail n'était pas définitive, ce qui affecterait le droit à l'exonération.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur ayant reçu une indemnité de licenciement et que vous souhaitez bénéficier de l'exonération fiscale, vous devez être particulièrement vigilant quant à vos futurs recrutements. Si, dans un délai inférieur à trois ans, vous acceptez un poste dans la même compagnie ou dans une entité qui entretient des liens avec elle, l'Administration fiscale présumera que la rupture initiale n'était pas réelle.

Cette présomption de non-application de l'exonération peut entraîner l'obligation d'être imposé sur la totalité de l'indemnité reçue, avec les conséquences fiscales qui en découlent.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'analyser la structure sociétaire des employeurs potentiels avant d'accepter une nouvelle relation de travail. S'il existe un lien entre les entreprises, la charge de la preuve incombera au contribuable. Pour éviter l'invalidation de l'exonération, il sera nécessaire de prouver que la nouvelle relation de travail n'annule pas la rupture initiale ayant donné lieu à l'indemnité. Compte tenu de la complexité de la réglementation, il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact fiscal des nouveaux recrutements.