Risiko des Verlusts der Steuerbefreiung für Abfindungen bei einer Beschäftigung in verbundenen Unternehmen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung der Steuerbefreiung auf Abfindungen bei Kündigungen veröffentlicht. Der Kern der Frage liegt in der Bestimmung, ob die Trennung des Arbeitnehmers vom Unternehmen echt und effektiv ist – eine unabdingbare Voraussetzung, um nicht auf diesen Betrag Steuern zahlen zu müssen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob eine Person den Vorteil der in Artikel 7.e) des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) vorgesehenen Befreiung beibehalten kann, wenn sie nach ihrer Entlassung später von einem Unternehmen derselben Gruppe eingestellt wird. Die DGT hat festgestellt, dass die Befreiung eine echte und effektive Trennung erfordert.

Um diese Anforderung zu gewährleisten, legt die Verwaltung eine Vermutung fest, dass keine Trennung vorliegt, wenn der Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren nach der Entlassung Dienste im selben Unternehmen oder in einem anderen, gemäß dem Körperschaftsteuergesetz verbundenen Unternehmen leistet. In diesem Szenario würde man davon ausgehen, dass die Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht endgültig war, was das Recht auf die Steuerbefreiung beeinträchtigen würde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der eine Abfindung erhalten hat und die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen möchte, müssen Sie bei Ihren zukünftigen Anstellungen besonders vorsichtig sein. Wenn Sie innerhalb eines Zeitraums von weniger als drei Jahren eine Stelle im selben Unternehmen oder in einer Einheit annehmen, die mit diesem verbunden ist, wird die Steuerverwaltung vermuten, dass die ursprüngliche Trennung nicht echt war.

Diese Vermutung, dass die Befreiung nicht angewendet werden darf, kann die Verpflichtung zur Versteuerung der gesamten erhaltenen Abfindung mit den daraus resultierenden steuerlichen Konsequenzen nach sich ziehen.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Unternehmensstruktur potenzieller Arbeitgeber zu analysieren, bevor man ein neues Arbeitsverhältnis akzeptiert. Besteht eine Verbindung zwischen den Unternehmen, liegt die Beweislast beim Steuerpflichtigen. Um zu verhindern, dass die Befreiung hinfällig wird, muss nachgewiesen werden, dass das neue Arbeitsverhältnis die ursprüngliche Trennung, die zur Abfindung führte, nicht aufhebt. Angesichts der Komplexität der Vorschriften ist es notwendig, jede Einzelsituation zu bewerten, um die steuerlichen Auswirkungen neuer Anstellungen zu bestimmen.