Qui doit payer l'AJD lors de l'achat d'un bien immobilier soumis à la TVA et des prêts hypothécaires

La détermination de qui doit supporter le coût de l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD) est un point critique dans les opérations d'acquisition de logement. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé l'application de cet impôt lorsque l'opération principale est soumise à la TVA.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT a clarifié que, lorsque la vente d'un bien immobilier est soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), la modalité des transmissions de patrimoine ne s'applique pas. À la place, c'est la modalité des actes juridiques documentés (AJD) qui doit être appliquée. Dans ce scénario, le redevable de l'impôt est l'acquéreur du bien immobilier.

Concernant la constitution du prêt hypothécaire lié à cet achat, l'autorité fiscale précise que, l'opération étant soumise à la TVA, la modalité des actes juridiques documentés s'applique également. Cependant, dans ce cas spécifique, le redevable de l'impôt est l'établissement de crédit (le prêteur) et non le client.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un particulier qui acquiert un logement neuf ou auprès d'une société de promotion soumise à la TVA, vous devez tenir compte du fait que votre responsabilité fiscale se divise de la manière suivante :

• Lors de la vente : Vous êtes le redevable et devez payer l'AJD correspondant à la transmission du bien immobilier.
• Pour l'hypothèque : Bien que l'impôt soit généré par la constitution du prêt, l'obligation d'être le redevable incombe à l'entité financière.

Cette distinction est fondamentale pour la liquidation correcte des coûts associés à l'acquisition d'un bien immobilier et pour éviter des erreurs dans l'imputation des frais dans l'acte authentique.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de toujours vérifier la nature fiscale de l'opération immobilière avant la signature. Si l'opération est soumise à la TVA, la structure de l'impôt AJD change par rapport aux logements d'occasion (soumis à l'ITP). Il est recommandé d'analyser la documentation technique et fiscale du logement pour s'assurer que la liquidation des impôts est effectuée conformément à la réglementation du TRLITPAJD.