Pas de relation de travail, pas d'exonération des indemnités de repas pour les associés administrateurs

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'imposition des indemnités de repas perçues par les associés administrateurs. La consultation portait sur la question de savoir si un associé administrateur unique, inscrit au régime spécial des travailleurs indépendants (RETA), pouvait bénéficier de l'exonération des frais de repas lors de l'exercice de fonctions techniques réelles, indépendamment de son mandat social.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organisme a statué que l'exonération prévue à l'article 9 du Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (RIRPF) s'applique exclusivement aux contribuables percevant des revenus du travail découlant d'une relation de travail. Dans le cas analysé, l'Administration établit que les conditions de dépendance et d'altérité nécessaires pour constituer un lien de travail ne sont pas remplies.

Par conséquent, bien que les indemnités ne soient pas versées pour l'exercice du mandat d'administrateur, mais pour la prestation effective de services techniques, l'absence de relation de travail empêche le régime des indemnités et allocations d'être opérationnel pour l'exonération fiscale. En conséquence, l'exonération de 91,35 euros par jour pour les déplacements à l'étranger que le consultant souhaitait appliquer n'est pas applicable.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les associés administrateurs opérant sous le régime des travailleurs indépendants (RETA) et qui perçoivent des revenus du travail pour des services rendus à leur propre société. Si vous percevez des indemnités de repas à l'étranger, vous devez tenir compte du fait que :

• La simple justification documentaire de l'activité technique ou du déplacement ne remplace pas la nécessité d'une relation de travail pour l'exonération.
• Les montants perçus au titre des frais de repas devront être intégrés dans la base imposable de l'IRPF en tant que revenus du travail, sans possibilité d'appliquer l'exonération de 91,35 euros par jour.
• La société ne peut pas appliquer cette exonération dans ses comptes pour ces profils spécifiques.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire d'évaluer la nature des revenus perçus et la structure de la relation entre l'associé et la société. Chaque scénario nécessite une analyse détaillée de la documentation et de la réalité juridique de la prestation de services afin de déterminer le traitement fiscal correct et d'éviter des litiges avec l'Administration fiscale.