Keine Steuerbefreiung für Verpflegungsmehraufwendungen bei Gesellschafter-Geschäftsführern ohne Arbeitsverhältnis

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur Besteuerung von Verpflegungsmehraufwendungen veröffentlicht, die von Gesellschafter-Geschäftsführern bezogen werden. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob ein alleiniger Gesellschafter-Geschäftsführer, der im RETA (Regimen Especial de Trabajadores Autónomos) registriert ist, von der Steuerbefreiung für Verpflegungskosten profitieren kann, wenn er tatsächliche technische Funktionen ausübt, unabhängig von seiner Funktion als Geschäftsführer.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat entschieden, dass die im Artikel 9 des Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) vorgesehene Befreiung ausschließlich für Steuerpflichtige gilt, die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erzielen, die aus einem Arbeitsverhältnis resultieren. Im analysierten Fall stellt die Verwaltung fest, dass die notwendigen Voraussetzungen der Abhängigkeit und der Fremdheit (Alteridad) nicht erfüllt sind, um ein Arbeitsverhältnis zu begründen.

Daher verhindert das Fehlen eines Arbeitsverhältnisses, dass das System für Verpflegungsmehraufwendungen und Pauschalen für die steuerliche Befreiung wirksam wird, selbst wenn die Aufwendungen nicht für die Ausübung der Funktion als Geschäftsführer, sondern für die tatsächliche Erbringung technischer Dienstleistungen gezahlt werden. Infolgedessen ist die vom Anfragenden beabsichtigte Befreiung von 91,35 Euro pro Tag für Auslandsreisen nicht anwendbar.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Gesellschafter-Geschäftsführer, die im System der Selbstständigen (RETA) tätig sind und Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit für Dienstleistungen beziehen, die sie ihrer eigenen Gesellschaft erbringen. Wenn Sie Verpflegungsmehraufwendungen im Ausland beziehen, müssen Sie Folgendes beachten:

• Die bloße dokumentarische Rechtfertigung der technischen Tätigkeit oder der Reise ersetzt nicht die Notwendigkeit eines Arbeitsverhältnisses für die Steuerbefreiung.
• Die als Verpflegungsmehraufwendungen erhaltenen Beträge müssen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einfließen, ohne dass die Befreiung von 91,35 Euro pro Tag angewendet werden kann.
• Die Gesellschaft kann diese Befreiung in ihrer Buchhaltung für diese spezifischen Profile nicht anwenden.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Art der bezogenen Einkünfte und die Struktur der Beziehung zwischen dem Gesellschafter und der Gesellschaft zu bewerten. Jedes Szenario erfordert eine detaillierte Analyse der Dokumentation und der rechtlichen Realität der Dienstleistungserbringung, um die korrekte steuerliche Behandlung zu bestimmen und Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.