Sin relación laboral no hay exención en las dietas de manutención para socios administradores

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la tributación de las dietas de manutención percibidas por socios administradores. La consulta se centraba en si un socio administrador único, dado de alta en el RETA, podía beneficiarse de la exención de gastos de manutención al realizar funciones técnicas reales, independientemente de su cargo de administración.

Qué ha resuelto la DGT

El organismo ha dictaminado que la exención prevista en el artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) es de aplicación exclusiva para aquellos contribuyentes que perciben rendimientos del trabajo derivados de una relación laboral. En el caso analizado, la Administración establece que no se cumplen los requisitos de dependencia y alteridad necesarios para configurar un vínculo laboral.

Por tanto, aunque las dietas no se abonen por el ejercicio del cargo de administrador, sino por la prestación efectiva de servicios técnicos, la ausencia de una relación laboral impide que el régimen de dietas y asignaciones resulte operativo para la exención fiscal. En consecuencia, no es aplicable la exención de 91,35 euros diarios por desplazamientos a territorio extranjero que el consultante pretendía aplicar.

Qué significa para ti

Este criterio tiene un impacto directo en los socios administradores que operan bajo el régimen de autónomos (RETA) y que perciben rendimientos del trabajo por servicios prestados a su propia sociedad. Si usted percibe dietas de manutención en el extranjero, debe tener en cuenta que:

• La mera justificación documental de la actividad técnica o el desplazamiento no sustituye la necesidad de una relación laboral para la exención.
• Los importes percibidos en concepto de manutención deberán integrarse en la base imponible del IRPF como rendimiento del trabajo, sin posibilidad de aplicar la exención de los 91,35 euros diarios.
• La sociedad no puede aplicar esta exención en sus cuentas para estos perfiles específicos.

Qué conviene hacer

Ante esta situación, es necesario valorar la naturaleza de los rendimientos percibidos y la estructura de la relación entre el socio y la sociedad. Cada escenario requiere un análisis detallado de la documentación y de la realidad jurídica de la prestación de servicios para determinar el tratamiento fiscal correcto y evitar contingencias con la Administración Tributaria.