Pas d'obligation de déclaration à l'IRNR pour les revenus d'un travail effectué à l'étranger

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les non-résidents percevant des revenus issus d'activités professionnelles exercées hors du territoire national. La consultation porte sur la nature de ces revenus et leur éventuelle obligation fiscale en Espagne au titre de l'Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration a déterminé que les rémunérations pour un travail ne sont pas considérées comme obtenues sur le territoire espagnol si elles ne découlent pas d'une activité personnelle exercée en Espagne. Pour que ces revenus soient soumis à l'impôt, ils doivent répondre aux conditions établies par la réglementation, comme le fait d'être des rémunérations versées par des entités résidentes en Espagne ou des rémunérations publiques selon les critères de l'article 13.1.c) du TRLIRNR.

Dans le cas où l'activité est réalisée intégralement à l'étranger et que les conditions de lien avec l'Espagne mentionnées ne sont pas remplies, les revenus ne sont pas considérés comme obtenus sur le territoire espagnol. Par conséquent, ils ne sont pas soumis à l'IRNR et il n'existe aucune obligation de présenter la déclaration via le modèle 210.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une application directe pour deux profils spécifiques :

• Personnes physiques non résidentes : Celles qui perçoivent des revenus pour un travail effectué intégralement hors d'Espagne n'ont pas à déclarer ces revenus à l'IRNR.
• Expatriés : Un résident fiscal à l'étranger travaillant pour une entreprise située hors d'Espagne ne doit pas déclarer ces revenus à l'impôt espagnol.

En substance, la clé réside dans le lieu où l'activité personnelle est développée et dans la nature du payeur, évitant ainsi une double imposition ou une déclaration inutile de revenus sans lien avec le système fiscal espagnol.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de vérifier le lieu où l'activité professionnelle est effectivement exercée ainsi que la résidence fiscale de l'entité qui effectue le paiement. Étant donné que l'application de la réglementation dépend de la nature exacte de la relation de travail et des critères de territorialité, chaque situation doit être analysée individuellement pour confirmer que les conditions d'imposition en Espagne ne sont pas remplies.