No hay obligación de declarar en el IRNR rentas de un trabajo realizado en el extranjero

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante para los no residentes que perciben ingresos derivados de actividades laborales desarrolladas fuera del territorio nacional. La consulta aborda la naturaleza de estas rentas y su posible obligación tributaria en España bajo el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).

Qué ha resuelto la DGT

La administración ha determinado que las retribuciones por un trabajo no se consideran obtenidas en territorio español si no derivan de una actividad personal desarrollada en España. Para que estas rentas queden sujetas al impuesto, deben cumplir con los supuestos establecidos en la normativa, tales como ser remuneraciones de entidades residentes en España o retribuciones públicas bajo los criterios del artículo 13.1.c) del TRLIRNR.

En el caso de que la actividad se realice íntegramente en el extranjero y no se cumplan los requisitos de conexión con España mencionados, las rentas no se consideran obtenidas en territorio español. Por consiguiente, no quedan sujetas al IRNR ni existe la obligación de presentar la declaración a través del modelo 210.

Qué significa para ti

Este criterio tiene una aplicación directa para dos perfiles específicos:

• Personas físicas no residentes: Aquellos que perciben rentas por un trabajo realizado íntegramente fuera de España no tienen que declarar dichos ingresos en el IRNR.
• Expatriados: Un residente fiscal en el extranjero que trabaje para una empresa situada fuera de España no debe declarar esos ingresos en el impuesto español.

En esencia, la clave reside en el lugar donde se desarrolla la actividad personal y la naturaleza del pagador, evitando así una doble carga o una declaración innecesaria de rentas sin conexión con el sistema tributario español.

Qué conviene hacer

Es fundamental verificar la ubicación donde se desarrolla efectivamente la actividad laboral y la residencia fiscal de la entidad que realiza el pago. Dado que la aplicación de la normativa depende de la naturaleza exacta de la relación laboral y de los criterios de territorialidad, cada situación debe ser analizada individualmente para confirmar que no se cumplen los supuestos de tributación en España.