Keine Pflicht zur Angabe von im Ausland ausgeübter Arbeit im IRNR

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Gebietsfremde veröffentlicht, die Einkünfte aus Arbeitsaktivitäten beziehen, die außerhalb des nationalen Territoriums ausgeübt werden. Die Anfrage befasst sich mit der Art dieser Einkünfte und ihrer möglichen Steuerpflicht in Spanien im Rahmen der Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR).

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgestellt, dass Vergütungen für eine Arbeit nicht als in spanischem Territorium erzielt gelten, wenn sie nicht aus einer in Spanien ausgeübten persönlichen Tätigkeit stammen. Damit diese Einkünfte der Steuer unterliegen, müssen sie die in der Vorschrift festgelegten Voraussetzungen erfüllen, wie etwa die Vergütung durch in Spanien ansässige Unternehmen oder öffentliche Vergütungen gemäß den Kriterien des Artikels 13.1.c) des TRLIRNR.

Falls die Tätigkeit vollständig im Ausland ausgeübt wird und die genannten Voraussetzungen für einen Bezug zu Spanien nicht erfüllt sind, gelten die Einkünfte nicht als in spanischem Territorium erzielt. Folglich unterliegen sie nicht der IRNR, und es besteht keine Verpflichtung, die Steuererklärung über das Formular 210 einzureichen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat eine direkte Anwendung auf zwei spezifische Profile:

• Nicht ansässige natürliche Personen: Personen, die Einkünfte aus einer Arbeit beziehen, die vollständig außerhalb Spaniens ausgeübt wurde, müssen diese Einkünfte nicht im IRNR angeben.
• Expatriates: Ein im Ausland steueransässiger Wohnsitz, der für ein außerhalb Spaniens ansässiges Unternehmen arbeitet, muss diese Einkünfte nicht in der spanischen Steuer angeben.

Im Wesentlichen liegt der Schlüssel im Ort, an dem die persönliche Tätigkeit ausgeübt wird, sowie in der Art des Zahlers, um so eine Doppelbelastung oder eine unnötige Deklaration von Einkünften ohne Bezug zum spanischen Steuersystem zu vermeiden.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, den Ort zu überprüfen, an dem die Arbeitstätigkeit tatsächlich ausgeübt wird, sowie den steuerlichen Sitz der zahlenden Stelle. Da die Anwendung der Vorschriften von der genauen Art des Arbeitsverhältnisses und den Territorialitätskriterien abhängt, muss jede Situation individuell analysiert werden, um zu bestätigen, dass die Voraussetzungen für eine Besteuerung in Spanien nicht erfüllt sind.