Limites de la valeur des biens immobiliers dans l'autoliquidation complémentaire de l'ISD

L'évaluation des biens immobiliers dans l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) est un aspect critique suite à la mise en œuvre de la valeur de référence du Cadastre. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié les limitations existantes lors d'une tentative de rectification de ladite évaluation par le biais d'une autoliquidation complémentaire.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la possibilité de rectifier l'évaluation d'un bien immobilier hérité afin qu'elle s'ajuste à la réalité économique du bien. Le critère de la DGT détermine que la base imposable d'un bien immobilier doit être la valeur de référence du Cadastre, à moins que la valeur initialement déclarée ne soit supérieure à celle-ci.

Dans le cas où la valeur déclarée initialement est inférieure à la valeur de référence, le contribuable a l'obligation de présenter une autoliquidation complémentaire pour couvrir la différence et atteindre la valeur du Cadastre. Cependant, l'Administration établit une limite : si la valeur déclarée dans l'autoliquidation originale n'était pas déjà supérieure à la valeur de référence, il n'est pas possible d'inscrire une valeur supérieure à celle du Cadastre dans la déclaration complémentaire.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les personnes physiques ayant hérité de biens immobiliers et souhaitant corriger la valeur déclarée dans l'acte pour refléter une valeur de marché plus élevée. Si votre intention est d'augmenter l'évaluation du bien immobilier pour l'ajuster à la réalité économique, la réglementation actuelle empêche l'autoliquidation complémentaire de dépasser la valeur de référence du Cadastre, dès lors que la déclaration initiale était inférieure à ce paramètre.

Ce qu'il convient de faire

Face à la nécessité de gérer l'évaluation des biens dans une succession, il est fondamental de prendre en compte les points suivants :

• Vérifier si la valeur déclarée initialement est inférieure à la valeur de référence du Cadastre.
• Comprendre que l'objectif principal de l'autoliquidation complémentaire est d'atteindre la valeur de référence, et non de la dépasser.
• Évaluer chaque situation particulière, car l'application de la réglementation dépend de l'évaluation initiale consignée dans l'impôt.