Grenzen des Immobilienwerts bei der ergänzenden Selbstveranlagung der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Die Bewertung von Immobilien in der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) ist ein kritischer Aspekt nach der Einführung des Kataster-Referenzwerts. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Einschränkungen klargestellt, die bei dem Versuch bestehen, diese Bewertung mittels einer ergänzenden Selbstveranlagung zu korrigieren.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage betraf die Möglichkeit, die Bewertung einer geerbten Immobilie so zu korrigieren, dass sie der wirtschaftlichen Realität des Objekts entspricht. Das Kriterium der DGT legt fest, dass die Bemessungsgrundlage einer Immobilie der Kataster-Referenzwert sein muss, es sei denn, der ursprünglich deklarierte Wert ist höher als dieser.

Falls der ursprünglich deklarierte Wert niedriger als der Referenzwert ist, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, eine ergänzende Selbstveranlagung einzureichen, um die Differenz auszugleichen und den Katasterwert zu erreichen. Die Verwaltung setzt jedoch eine Grenze: Wenn der in der ursprünglichen Selbstveranlagung deklarierte Wert noch nicht über dem Referenzwert lag, ist es nicht möglich, in der ergänzenden Erklärung einen höheren Wert als den Kataster-Referenzwert anzugeben.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt natürliche Personen, die Immobilien geerbt haben und den in der Urkunde deklarierten Wert korrigieren möchten, um einen höheren Marktwert widerzuspiegeln. Wenn Sie beabsichtigen, die Bewertung der Immobilie zu erhöhen, um sie an die wirtschaftliche Realität anzupassen, verhindert die aktuelle Rechtslage, dass die ergänzende Selbstveranlagung den Kataster-Referenzwert überschreitet, sofern die ursprüngliche Erklärung unter diesem Parameter lag.

Was ratsam ist

Angesichts der Notwendigkeit, die Bewertung von Vermögenswerten in einem Erbe zu verwalten, ist es wichtig, die folgenden Punkte zu berücksichtigen:

• Prüfen Sie, ob der ursprünglich deklarierte Wert niedriger als der Kataster-Referenzwert ist.
• Verstehen Sie, dass der Hauptzweck der ergänzenden Selbstveranlagung darin besteht, den Referenzwert zu erreichen, nicht ihn zu überschreiten.
• Bewerten Sie jede Einzelfallsituation, da die Anwendung der Vorschriften von der in der Steuererklärung angegebenen Erstbewertung abhängt.