Limites de l'amortissement déductible des biens immobiliers loués au titre de l'IRPF

La détermination du rendement net du capital immobilier nécessite un calcul précis de l'amortissement déductible. Une consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les paramètres pour appliquer cette limite et éviter des erreurs dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que l'amortissement qui peut être déduit ne peut pas dépasser 3 % de la valeur la plus élevée entre deux montants : le coût d'acquisition payé ou la valeur cadastrale du bien immobilier. Il est fondamental de noter que, dans les deux cas, la valeur du terrain doit toujours être exclue du calcul.

Dans les situations où la valeur du terrain est inconnue, la réglementation permet de la calculer par le prorata du coût d'acquisition entre les valeurs cadastrales du terrain et de la construction. D'autre part, pour les droits d'usage ou de jouissance, l'amortissement s'obtient en divisant le coût par la durée du droit, ou en appliquant la limite de 3 % s'il s'agit d'un droit viager.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique percevant des revenus issus de la location d'un bien immobilier, ce critère impacte directement la base imposable de votre IRPF. Un calcul incorrect de l'amortissement, que ce soit par l'inclusion de la valeur du terrain ou par le non-respect de la limite de 3 % sur la valeur correcte, peut entraîner un liquidation erronée de l'impôt.

Ce scénario est particulièrement pertinent pour les contribuables qui possèdent des biens immobiliers à l'étranger et doivent déclarer ces revenus en Espagne, en s'assurant que la déduction appliquée respecte les exigences de la Loi de l'IRPF et de son Règlement.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la composition de la valeur cadastrale de vos biens immobiliers afin d'identifier correctement la part correspondant à la construction et d'exclure le terrain. Avant d'effectuer votre déclaration, vous devez vérifier si le coût d'acquisition ou la valeur cadastrale (hors terrain) est la valeur la plus élevée pour appliquer le pourcentage de 3 %. Étant donné que chaque situation patrimoniale présente des particularités, il est recommandé d'évaluer votre cas spécifique pour garantir la conformité avec la réglementation en vigueur.