Grenzen beim abzugsfähigen Abschreibungen von vermieteten Immobilien in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Ermittlung des Nettoertrags aus Immobilienkapital erfordert eine präzise Berechnung der abzugsfähigen Abschreibung. Eine verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat die Parameter für die Anwendung dieser Grenze präzisiert, um Fehler bei der Erklärung der Einkommensteuer (IRPF) zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die abzugsfähige Abschreibung 3 % des höheren von zwei Werten nicht überschreiten darf: die geleisteten Anschaffungskosten oder der Katasterwert der Immobilie. Es ist von grundlegender Bedeutung zu beachten, dass in beiden Fällen der Bodenwert für die Berechnung stets auszuschließen ist.

In Situationen, in denen der Bodenwert nicht bekannt ist, erlaubt die Vorschrift dessen Berechnung durch die anteilige Verteilung der Anschaffungskosten auf die Katasterwerte des Bodens und des Gebäudes. Andererseits wird bei Nutzungs- oder Gebrauchsrechten die Abschreibung ermittelt, indem die Kosten durch die Dauer des Rechts geteilt werden, oder indem die 3 %-Grenze angewendet wird, falls es sich um ein lebenslanges Recht handelt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Einkünfte aus der Vermietung einer Immobilie bezieht, wirkt sich dieses Kriterium direkt auf Ihre Bemessungsgrundlage der IRPF aus. Eine fehlerhafte Berechnung der Abschreibung, sei es durch Einbeziehung des Bodenwertes oder durch Nichtanwendung der 3 %-Grenze auf den korrekten Wert, kann zu einer fehlerhaften Steuerfestsetzung führen.

Dieses Szenario ist besonders relevant für Steuerpflichtige, die Immobilien im Ausland besitzen und diese Einkünfte in Spanien erklären müssen, um sicherzustellen, dass der angewandte Abzug den Anforderungen des IRPF-Gesetzes und seiner Verordnung entspricht.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Zusammensetzung des Katasterwertes Ihrer Immobilien zu überprüfen, um den Anteil des Gebäudes korrekt zu identifizieren und den Boden auszuschließen. Vor der Abgabe der Steuererklärung sollten Sie feststellen, ob die Anschaffungskosten oder der Katasterwert (ohne Boden) der höhere Wert ist, um den Prozentsatz von 3 % anzuwenden. Da jede Vermögenssituation Besonderheiten aufweist, wird empfohlen, Ihren spezifischen Fall bewerten zu lassen, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.