Limite de la déduction pour investissement dans la résidence principale pour les copropriétaires

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques qui partagent la propriété d'un logement et assument le paiement de l'hypothèque. La consultation portait sur la possibilité d'appliquer la déduction pour investissement dans la résidence principale sur la totalité des mensualités payées, même si la contribuable ne détenait que 33,33 % de la titularité du bien immobilier.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a déterminé que l'avantage fiscal pour investissement dans la résidence principale est strictement lié à la pleine propriété du bien immobilier. Dans le cas analysé, la contribuable était copropriétaire d'un tiers indivis et, en outre, était la seule chargée de s'acquitter des mensualités d'un prêt solidaire entre trois personnes.

La DGT conclut que, même si le prêt est solidaire et qu'un seul copropriétaire règle la totalité des mensualités, l'assiette de la déduction ne peut excéder le pourcentage de titularité que possède le contribuable sur le logement. Par conséquent, ne possédant que 33,33 % de la propriété, la déduction ne peut s'appliquer que sur ce pourcentage de chaque paiement effectué.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les particuliers se trouvant dans des situations de copropriété, comme c'est le cas lors de successions, de mariages sous le régime de la séparation de biens ou d'acquisitions partagées. Si vous êtes propriétaire d'une part proportionnelle d'un logement et que vous assumez le paiement total de l'hypothèque par accord avec les autres titulaires, vous ne pourrez pas appliquer la déduction fiscale sur le montant intégral des mensualités.

L'administration fiscale lie la capacité de déduction à la propriété réelle de l'actif et non au flux de trésorerie ou à la responsabilité solidaire envers l'entité financière. Le fait que la dette soit solidaire ne modifie pas l'assiette de la déduction dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'il convient de faire

Face à des situations de copropriété et de paiements d'hypothèques partagées, il est nécessaire de vérifier avec précision le pourcentage de titularité inscrit dans l'acte de propriété. L'application correcte de la déduction nécessite d'aligner le pourcentage de propriété avec le montant des sommes que l'on souhaite déduire dans la déclaration de l'IRPF afin d'éviter d'éventuelles demandes de l'Agence Tributaire.