Grenze beim Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz für Miteigentümer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die das Eigentum an einer Immobilie teilen und die Zahlung der Hypothek übernehmen. Die Anfrage befasste sich mit der Möglichkeit, den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz auf die Gesamtheit der gezahlten Raten anzuwenden, selbst wenn die Steuerpflichtige nur 33,33 % des Eigentums an der Immobilie hielt.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat festgelegt, dass die Steuervergünstigung für Investitionen in den Hauptwohnsitz strikt an das Eigentum am ungeteilten Volleigentum der Immobilie gebunden ist. Im analysierten Fall war die Steuerpflichtige Miteigentümerin eines ungeteilten Drittels und zudem die einzige Person, die für die Zahlung der Raten eines unter drei Personen gemeinsam haftenden Kredits verantwortlich war.

Die DGT kommt zu dem Schluss, dass die Bemessungsgrundlage des Abzugs nicht den Prozentsatz des Eigentums übersteigen darf, den der Steuerpflichtige an der Immobilie besitzt, auch wenn es sich um einen gesamtschuldnerischen Kredit handelt und ein einziger Miteigentümer die Gesamtheit der Raten trägt. Da sie somit nur 33,33 % des Eigentums besitzt, kann der Abzug nur auf diesen Prozentsatz jeder geleisteten Zahlung angewendet werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt Privatpersonen, die sich in Miteigentumsverhältnissen befinden, wie es bei Erbschaften, Ehen unter Gütertrennung oder gemeinsamen Erwerben der Fall ist. Wenn Sie Eigentümer eines anteiligen Teils einer Immobilie sind und die vollständige Zahlung der Hypothek im Einvernehmen mit den anderen Eigentümern übernehmen, können Sie den Steuerabzug nicht auf den vollen Betrag der Raten anwenden.

Die Steuerverwaltung verknüpft die Abzugsfähigkeit mit dem tatsächlichen Eigentum am Vermögenswert und nicht mit dem Cashflow oder der gesamtschuldnerischen Haftung gegenüber dem Finanzinstitut. Die Tatsache, dass die Schuld gesamtschuldnerisch ist, ändert nichts an der Bemessungsgrundlage des Abzugs in der Einkommensteuer (IRPF).

Was ratsam ist

In Situationen von Miteigentum und der Zahlung gemeinsamer Hypotheken ist es notwendig, den in der Eigentumsurkunde eingetragenen Eigentumsanteil genau zu überprüfen. Die korrekte Anwendung des Abzugs erfordert eine Abstimmung des Eigentumsanteils mit dem Betrag der Beträge, die in der IRPF-Erklärung abgezogen werden sollen, um mögliche Anfragen der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.