Límite en la deducción por inversión en vivienda habitual para copropietarios

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante para las personas físicas que comparten la propiedad de una vivienda y asumen el pago de la hipoteca. La consulta abordaba la posibilidad de aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual sobre la totalidad de las cuotas pagadas, aun cuando la contribuyente solo ostentara el 33,33% de la titularidad del inmueble.

Qué ha resuelto la DGT

El organismo ha determinado que el beneficio fiscal por inversión en vivienda habitual está estrictamente vinculado a la titularidad del pleno dominio del inmueble. En el caso analizado, la contribuyente era copropietaria de una tercera parte indivisa y, además, era la única encargada de satisfacer las cuotas de un préstamo solidario entre tres personas.

La DGT concluye que, aunque el préstamo sea solidario y un solo copropietario sufrague la totalidad de las cuotas, la base de la deducción no puede exceder el porcentaje de titularidad que posea el contribuyente sobre la vivienda. Por tanto, al poseer únicamente el 33,33% de la propiedad, la deducción solo puede aplicarse sobre ese porcentaje de cada pago realizado.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a los particulares que se encuentran en situaciones de copropiedad, como ocurre en herencias, matrimonios con separación de bienes o adquisiciones compartidas. Si usted es propietario de una parte proporcional de una vivienda y asume el pago total de la hipoteca por acuerdo con los demás titulares, no podrá aplicar la deducción fiscal sobre el importe íntegro de las cuotas.

La administración tributaria vincula la capacidad de deducción a la propiedad real del activo y no al flujo de caja o a la responsabilidad solidaria frente a la entidad financiera. El hecho de que la deuda sea solidaria no altera la base imponible de la deducción en el IRPF.

Qué conviene hacer

Ante situaciones de copropiedad y pagos de hipotecas compartidas, es necesario verificar con precisión el porcentaje de titularidad que consta en la escritura de propiedad. La correcta aplicación de la deducción requiere alinear el porcentaje de propiedad con el importe de las cantidades que se pretenden deducir en la declaración del IRPF para evitar posibles requerimientos de la Agencia Tributaria.