Les sociétés sous-traitant la gestion immobilière ne bénéficient pas d'une garantie d'activité économique

La qualification de la gestion des baux immobiliers en tant qu'activité économique est un point critique pour la détermination de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les limites de ce concept dans un cas où des sociétés filiales sous-traitaient la gestion de leurs actifs immobiliers.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la détermination de savoir si la sous-traitance de la gestion des baux par des entités permet de considérer que celles-ci exercent une activité économique au sens de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère de l'Administration indique que, pour que la location d'immeubles soit qualifiée d'activité économique, la réglementation exige l'existence d'une structure organisationnelle comprenant, au moins, l'emploi d'une personne sous contrat de travail à temps plein.

Bien que la sous-traitance de la gestion à des tiers puisse, en théorie, pallier la nécessité d'embaucher son propre personnel, la DGT avertit que cela n'est pas automatique. L'Administration conserve la faculté d'évaluer si la complexité de la gestion confiée à l'entreprise externe justifie réellement ladite sous-traitance pour qu'elle puisse être considérée comme une activité économique propre à la société.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société gère des actifs immobiliers par l'externalisation de services d'administration ou de gestion locative, vous devez être conscient que la simple existence de ces contrats avec des tiers ne constitue pas une preuve définitive d'activité économique. L'Administration fiscale analysera la réalité de l'opération et la structure de l'entité.

Le risque réside dans le fait que, si l'Administration considère que la gestion est minimale ou que la sous-traitance ne reflète pas une véritable structure organisationnelle de la société, elle pourrait rejeter la qualification d'activité économique, affectant ainsi l'application de la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure opérationnelle des sociétés dont l'objet principal est la location d'immeubles. Il est fondamental d'analyser si la gestion externe est suffisamment robuste et complexe pour soutenir la qualification d'activité économique lors d'un éventuel contrôle. Chaque situation nécessite une analyse technique des contrats de gestion et de l'organisation interne de l'entité afin de déterminer leur conformité avec la Loi 27/2014.